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題目

[單選題]下列關于企業(yè)從被投資單位撤回投資時取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理的說法中，正確的是（　　）。

A.相當于初始投資的部分應確認為股息所得
B.取得的全部資產(chǎn)應確認為股息所得
C.超過初始投資的部分應確認為投資資產(chǎn)轉讓所得
D.相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分應確認為股息所得

本題來源：第三節(jié) 應納稅所得額的計算點擊去做題

答案解析

答案： D

答案解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始投資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。

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拓展練習

第1題

[單選題]

2024年甲公司銷售一批產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元、金額欄注明折扣額3萬元，適用的增值稅稅率為13%，甲公司應確認的產(chǎn)品銷售收入（　?。┤f元。

A.
37
B.
40
C.
43.29
D.
46.8

答案解析

答案： A

答案解析：

采取商業(yè)折扣方式銷售貨物的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，確認的銷售收入＝40－3＝37（萬元）。

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第2題

[單選題]2024年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（　?。?/span>

A.已完工作的測量
B.發(fā)生成本占總成本的比例
C.已提供勞務占勞務總量的比例
D.已建造時間占合同約定時間的比例

答案解析

答案： D

答案解析：完工進度的確定可選下列方法：已完工作的測量、已提供勞務占總勞務總量的比例、發(fā)生成本占總成本的比例。

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第3題

[單選題]

2024年12月純生飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進價格（公允價值）為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是（　?。┤f元。

A.
10
B.
20
C.
30
D.
35

答案解析

答案： D

答案解析：

企業(yè)所得稅中自產(chǎn)貨物用于職工福利以公允價值作為視同銷售收入，外購用于職工福利，以公允價值作為視同銷售收入，所以應確認的收入25＋10＝35（萬元）。

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第4題

[不定項選擇題]企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)處置行為，應按稅法規(guī)定視同銷售計征企業(yè)所得稅的有（　　）。

A.將資產(chǎn)用于對外捐贈
B.將資產(chǎn)用于交際應酬
C.將資產(chǎn)用于職工獎勵
D.改變資產(chǎn)的性能
E.改變資產(chǎn)形狀

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：選項D、E，改變資產(chǎn)的形狀、結構或性能，資產(chǎn)的所有權并未發(fā)生轉移，屬于內部處置資產(chǎn)，無需視同銷售計征企業(yè)所得稅。選項A、B、C當選。

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第5題

[單選題]依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權投資方式投入的國有非貨幣性資產(chǎn)，應確定的計稅基礎是（　?。?/span>

A.該資產(chǎn)的賬面原值
B.該資產(chǎn)的賬面凈值
C.該資產(chǎn)的公允價值
D.政府確定的接收價值

答案解析

答案： D

答案解析：縣級以上人民政府（包括政府有關部門）將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎，選項D當選。

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