題目
本題來(lái)源：第三節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
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答案解析
答案：
B
答案解析：試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)進(jìn)單價(jià)÷（1+9%）×9%=90÷（1-5%）×40÷（1+9%）×9%=312.89（萬(wàn)元）。
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拓展練習(xí)
第1題
答案解析
答案：
B
答案解析：銷項(xiàng)稅額 =5000× 500× 80%× 13%=260000（元)。
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第2題
答案解析
答案：
B
答案解析：銷售折扣是指銷貨方在發(fā)生應(yīng)稅銷售行為后，為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早支付貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的一種折扣優(yōu)待，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額 =510× 200× 13%=13260（元)。
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第3題
答案解析
答案：
C
答案解析：納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，允許加計(jì)扣除，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)時(shí)，憑票據(jù)實(shí)抵扣或以9%扣除率計(jì)算抵扣；生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，根據(jù)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和集體福利不視同銷售，不繳納增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。應(yīng)納增值稅=50000×13%-40000×3÷5×（9%+1%）=4100（元)。
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第4題
答案解析
[要求1]
答案解析：
業(yè)務(wù)（1）首飾店應(yīng)納增值稅＝1200÷（1+13%）×13%＝138.05（元）
業(yè)務(wù)（1）首飾店應(yīng)納消費(fèi)稅=1200÷（1+13%）×5%＝53.10（元）
業(yè)務(wù)（1）首飾店應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅=138.05＋53.10=191.15（元）。
[要求2]
答案解析：張三應(yīng)繳納增值稅0元。其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品免征增值稅。
[要求3]
答案解析：
根據(jù)資料（3）分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖?1000000÷12=83333.33（元），未超過(guò)10萬(wàn)元，故張三出租商鋪應(yīng)納增值稅為0元。
注：其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮牟缓愒伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征増值稅。
[要求4]
答案解析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納增值稅=10000000÷（1+5%）×5%=476190.48（元）。
[要求5]
答案解析：鐵路公司為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“現(xiàn)代服務(wù)——其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=420×10%÷（1+6%）×6%=2.38（元）。
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第5題
答案解析
答案：
A,C
答案解析：同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用，選項(xiàng)B不當(dāng)選；自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅額，選項(xiàng)D不當(dāng)選。
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