題目
[組合題]2025年6月，自然人張三從事了如下活動： （1）采用“以舊換新”方式將一條舊金項(xiàng)鏈換成新款金項(xiàng)鏈，舊項(xiàng)鏈作價2000元，新項(xiàng)鏈?zhǔn)蹆r3200元，張三向首飾店補(bǔ)交差價1200元。 （2）將自己使用過的一臺舊電冰箱賣給二手電器收購商，收取價款500元。 （3）出租商鋪，租賃期1年，一次性取得不含稅年租金1000000元。 （4）將1年前購入的一套位于深圳的別墅出售，取得價款10000000元，該套房產(chǎn)的購置價款為6800000元。 （5）由于行程變更，退訂所購買的火車票，支付票價款總額10%的手續(xù)費(fèi)?；疖嚻逼眱r款總額為420元。 （其他相關(guān)資料：題中所涉納稅人均為增值稅一般納稅人。可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的，均按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
[要求1]計(jì)算資料（1）首飾店應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。
[要求2]計(jì)算資料（2）張三應(yīng)繳納的增值稅。
[要求3]計(jì)算資料（3）張三應(yīng)繳納的增值稅。
[要求4]計(jì)算資料（4）張三應(yīng)繳納的增值稅。
[要求5]
說明資料（5）鐵路公司收取的退票手續(xù)費(fèi)按何種稅目繳納增值稅，并計(jì)算其應(yīng)繳納的增值稅。
本題來源：第三節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
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答案解析
[要求1]
答案解析：
業(yè)務(wù)（1）首飾店應(yīng)納增值稅＝1200÷（1+13%）×13%＝138.05（元）
業(yè)務(wù)（1）首飾店應(yīng)納消費(fèi)稅=1200÷（1+13%）×5%＝53.10（元）
業(yè)務(wù)（1）首飾店應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅=138.05＋53.10=191.15（元）。
[要求2]
答案解析：張三應(yīng)繳納增值稅0元。其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅。
[要求3]
答案解析：
根據(jù)資料（3）分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖?1000000÷12=83333.33（元），未超過10萬元，故張三出租商鋪應(yīng)納增值稅為0元。
注：其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮牟缓愒伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征増值稅。
[要求4]
答案解析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納增值稅=10000000÷（1+5%）×5%=476190.48（元）。
[要求5]
答案解析：鐵路公司為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“現(xiàn)代服務(wù)——其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=420×10%÷（1+6%）×6%=2.38（元）。
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拓展練習(xí)
第1題
答案解析
答案：
A
答案解析：外購的貨物用于個人消費(fèi)或集體福利不得視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
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第2題
答案解析
答案：
A
答案解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)=13000×（300000-100000）÷300000=8666.67（元）。
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第3題
答案解析
答案：
A
答案解析：銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價外費(fèi)用。
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第4題
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，除用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象外，應(yīng)視同銷售，選項(xiàng)A、B當(dāng)選。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶、分配給股東或者投資者、無償贈送其他單位或者個人，應(yīng)視同銷售，選項(xiàng)C、D當(dāng)選。
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第5題
答案解析
答案：
D
答案解析：以舊換新方式銷售金銀飾品取得實(shí)際收入50萬元，收購的舊貨作價6萬元，應(yīng)按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的價款征收增值稅，6萬元不影響繳稅。另外分期收款不論實(shí)際收回多少金額，均按合同規(guī)定日期繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=300×50%×13%＋（200+50）÷（1＋13%）×13%－23.4＝19.5+28.76-23.4=24.86（萬元）。本題的一個易錯點(diǎn)是，收購的舊貨作價6萬元，但前面是實(shí)際收入50萬元=銷售收入-舊貨作價6萬元，所以以舊換新是按照50萬元作為含稅收入計(jì)算納稅。
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