農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；自2023年1月1日起至2027年12月31日，對月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅，第一季度應(yīng)繳納增值稅為0元。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，因此，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為0元。
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計征依據(jù)是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額；海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。A企業(yè)2025年3月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=85×（5%+3%+2%）=8.5（萬元）。
選項(xiàng)A，在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，為教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)C，進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收教育費(fèi)附加。
實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的增值稅稅額，附加征收的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加費(fèi)不予退還。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計=210×（7%+3%）=21（萬元）。
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