題目
本題來源：第三節(jié) 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
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答案解析
答案：
C
答案解析：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，允許加計扣除，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額：購進(jìn)時，憑票據(jù)實抵扣或以9%扣除率計算抵扣；生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，根據(jù)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品加計1%抵扣進(jìn)項稅額。購進(jìn)的貨物用于個人消費和集體福利不視同銷售，不繳納增值稅，其進(jìn)項稅額不得抵扣。應(yīng)納增值稅=50000×13%-40000×3÷5×（9%+1%）=4100（元)。
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拓展練習(xí)
第1題
答案解析
答案：
A
答案解析：國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝1600÷（1＋9%）×9%＋136÷（1＋6%）×6%－84.5＝55.31（萬元）。
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第2題
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
貨物保管、裝卸搬運屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%; 國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;國內(nèi)運輸服務(wù)屬于交通運輸服務(wù)，稅率為9%。 貨物保管收入的銷項稅額=40.28÷(1+6%) ×6%=2.28 （萬元）； 裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52÷(1+6%) ×6%=5.52（萬元）； 國際運輸收入的銷項稅額=0； 國內(nèi)運輸收入的銷項稅額=754.8÷(1+9%) ×9%=62.32（萬元）。
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第3題
答案解析
答案：
B
答案解析：銷項稅額 =5000× 500× 80%× 13%=260000（元)。
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第4題
答案解析
答案：
D
答案解析：以舊換新方式銷售金銀飾品取得實際收入50萬元，收購的舊貨作價6萬元，應(yīng)按銷售方實際收取的不含增值稅的價款征收增值稅，6萬元不影響繳稅。另外分期收款不論實際收回多少金額，均按合同規(guī)定日期繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=300×50%×13%＋（200+50）÷（1＋13%）×13%－23.4＝19.5+28.76-23.4=24.86（萬元）。本題的一個易錯點是，收購的舊貨作價6萬元，但前面是實際收入50萬元=銷售收入-舊貨作價6萬元，所以以舊換新是按照50萬元作為含稅收入計算納稅。
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第5題
答案解析
答案：
D
答案解析：納稅人已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策，選項D當(dāng)選。
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