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題目

[單選題]2024年6月，居民企業(yè)甲（增值稅一般納稅人）對(duì)購(gòu)置并實(shí)際使用的一臺(tái)屬于《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備進(jìn)行智能化改造，共計(jì)發(fā)生支出價(jià)稅合計(jì)519.1萬(wàn)元。其中，智能化配件及控制系統(tǒng)508.5萬(wàn)元、新設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用10.6萬(wàn)元。該專(zhuān)用設(shè)備于2021年6月購(gòu)入，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明設(shè)備金額680萬(wàn)元、稅額88.4萬(wàn)元。2024年度甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額共計(jì)880萬(wàn)元，不考慮其他政策，其2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f(wàn)元。

A.181.58
B.175
C.186
D.174

本題來(lái)源：第四章奇兵制勝（制勝好題）點(diǎn)擊去做題

答案解析

答案： C

答案解析：甲企業(yè)對(duì)購(gòu)置并實(shí)際使用的符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備進(jìn)行智能化改造發(fā)生的改造投入，不超過(guò)該專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置時(shí)原計(jì)稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置投資額、改造投入均不包括可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。改造投入＝508.5÷（1＋13%）＝450（萬(wàn)元）＞340 萬(wàn)元（680×50%）。甲企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝880×25%－340×10%＝186（萬(wàn)元）。

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拓展練習(xí)

第1題

[單選題]在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的甲企業(yè)，取得的下列所得中，應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的是（　　）。

A.將位于境內(nèi)的閑置廠房轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)取得的所得
B.將持有的境外某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得
C.將使用過(guò)的小汽車(chē)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得
D.取得境外企業(yè)分配的股息所得

答案解析

答案： A

答案解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得屬于來(lái)源于境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)A當(dāng)選。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓持有的境外公司股權(quán)取得的所得屬于來(lái)源于境外的所得，不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)B不當(dāng)選。動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的小汽車(chē)取得的所得屬于境外所得，不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)C不當(dāng)選。股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地，甲企業(yè)取得境外企業(yè)分配的股息所得屬于境外所得，不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D不當(dāng)選。

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第2題

[單選題]企業(yè)接收市政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)作為國(guó)家資本金處理的，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（　?。?。

A.該資產(chǎn)的賬面價(jià)值
B.該資產(chǎn)的公允價(jià)值
C.該資產(chǎn)的重置價(jià)值
D.政府確定的接收價(jià)值

答案解析

答案： D

答案解析：縣級(jí)以上政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金，屬于非貨幣性資產(chǎn)的，其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定，選項(xiàng)D當(dāng)選。

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第3題

[單選題]下列文書(shū)或憑證，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的是（　?。?。

A.付款憑證
B.完稅憑證
C.裁決文書(shū)
D.合同協(xié)議

答案解析

答案： B

答案解析：付款憑證、裁決文書(shū)、合同協(xié)議，屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)且能夠證明稅前扣除憑證真實(shí)性的資料，不是企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，選項(xiàng)A、C、D不當(dāng)選。

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第4題

[不定項(xiàng)選擇題]下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說(shuō)法正確的有（　　）。

A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物，按實(shí)際收到貨款的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.以委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.以預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.銷(xiāo)售商品需要安裝、檢驗(yàn)的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

答案解析

答案： B,C

答案解析：采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不當(dāng)選。銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D不當(dāng)選。

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第5題

[不定項(xiàng)選擇題]下列企業(yè)中，適用15%企業(yè)所得稅稅率的有（　?。?。

A.小型微利企業(yè)
B.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
C.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
D.從事污染防治的第三方企業(yè)

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：自2023年1月1日至 2027年12月31日，小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A不當(dāng)選。

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