煙葉收購單位，應(yīng)將價(jià)外補(bǔ)貼與煙葉收購價(jià)格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上分別注明，否則，價(jià)外補(bǔ)貼不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，9%是憑票據(jù)實(shí)抵扣或憑票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（煙葉收購價(jià)款＋實(shí)際的價(jià)外補(bǔ)貼＋應(yīng)納煙葉稅）×扣除率＝（10＋2＋2.2）×（9%＋1%）＝1.42（萬元）。
納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款為依據(jù)計(jì)算增值稅。
該金店就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝10÷（1＋13%）×13%＝1.15（萬元）。
某建筑施工企業(yè)（一般納稅人），既有新項(xiàng)目同時(shí)兼有老項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅），2025年2月購買建筑用的材料，新老項(xiàng)目共同使用，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)金額113萬元；當(dāng)月新項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)收入809萬元（含增值稅）﹔老項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)收入1030萬元（含增值稅）。該企業(yè)2月份應(yīng)納的增值稅稅額是（ ?。┤f元。
當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝113÷（1＋13%）×13%×[1030÷（1＋3%）]÷[1030÷（1＋3%）＋809÷（1＋9% ）]＝7.46（萬元） ；
當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 113÷ （ 1＋13% ） ×13%－7.46＝5.54（萬元）；
當(dāng)月應(yīng)納稅額＝ 809÷ （ 1＋9% ) × 9%－5.54＋1030÷ (（1＋3% ）×3% ＝91.26（萬元）?
或Ctrl+D收藏本頁