某船運公司為增值稅一般納稅人（取得國際運輸相關(guān)資質(zhì)），2024年9月取得的含稅收入包括貨物保管收入55.12萬元、裝卸搬運收入93.28萬元、國內(nèi)運輸收入1035.5萬元，另取得國際運輸收入355.2萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，不正確的是（ ?。?/p>
納稅人銷售交通運輸服務(wù)，稅率為9%；納稅人銷售服務(wù)，稅率為6%；國際運輸服務(wù)適用于零稅率。
選項A，貨物保管收入的銷項稅額＝55.12÷（1＋6%）×6%＝3.12（萬元）；
選項B，裝卸搬運收入的銷項稅額＝93.28÷（1＋6%）×6%＝5.28（萬元）；
選項C，國內(nèi)運輸收入的銷項稅額＝1035.5÷（1＋9%）×9%＝85.5（萬元）；
選項D，國際運輸收入的銷項稅額＝0。
金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票，選項A不當選；
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一年，選項B不當選；
金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，選項D不當選。
增值稅一般納稅人收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（ ?。?/p>
選項A、B、E，向購買方收取的各種價外費用。具體包括手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用無論其會計制度如何核算，都應(yīng)并入銷售額計稅。
選項C，納稅人為銷售貨物（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品）而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。
選項D，4S店銷售汽車同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、保險費，屬于代為收取并轉(zhuǎn)付給第三方的款項，不應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額。
下列關(guān)于增值稅加計抵減政策，表述正確的有（ ?。?/p>
選項B、C，2023年1月1日至2027年12月31日，集成電路企業(yè)、工業(yè)母機企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減；
選項E，適用三項加計抵減政策的企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。
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