某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價(jià)78萬(wàn)元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)90萬(wàn)元；采取以舊換新方式銷售原價(jià)為3500元的金項(xiàng)鏈200條，每條收取差價(jià)款1500元。上述金額均為含稅價(jià)。
（2）銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價(jià)500元/件，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5.45萬(wàn)元（含稅），按規(guī)定開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，接受乙運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人，假定不考慮稅收優(yōu)惠）的貨運(yùn)服務(wù)，取得乙企業(yè)委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。
（4）接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所（一般納稅人）的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬(wàn)元；接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司（一般納稅人）提供廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬(wàn)元。
（5）因倉(cāng)庫(kù)保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)€變質(zhì)，該批速凍食品賬面價(jià)值30萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
（1）以舊換新方式銷售玉石首飾，按新玉石首飾的作價(jià)征稅，不得扣除舊首飾的作價(jià)；以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的價(jià)款征收。
（2）銷項(xiàng)稅額＝（78＋90＋200×1500÷10000）÷（1＋13%）×13%＝22.78（萬(wàn)元）。
（1）因質(zhì)量原因而給予對(duì)方的銷售折讓可以通過(guò)開(kāi)具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除。電子出版物適用9%稅率。
（2）銷項(xiàng)稅額＝[1500×500÷10000－5.45÷（1＋9%）]×9%＝6.3（萬(wàn)元）。
（1）外購(gòu)貨物因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
（2）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝（30－4）×13%＋4×9%＝3.74（萬(wàn)元）。
（1）當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝22.78＋6.30＝29.08（萬(wàn)元）。
（2）接受運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，業(yè)務(wù)（3）進(jìn)項(xiàng)稅額＝15×9%＋10×3%＝1.65（萬(wàn)元）。
（3）業(yè)務(wù)（4）進(jìn)項(xiàng)稅額＝（20＋8）×6%＝1.68（萬(wàn)元）。
（4）當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝1.65＋1.68＝3.33（萬(wàn)元）。
（5）當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝29.08－（3.33－3.74）＝29.49（萬(wàn)元）。
增值稅一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ?。?/p>
選項(xiàng)A、B、E，向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。具體包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，都應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。
選項(xiàng)C，納稅人為銷售貨物（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品）而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的、時(shí)間在1年內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。
選項(xiàng)D，4S店銷售汽車同時(shí)向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、保險(xiǎn)費(fèi)，屬于代為收取并轉(zhuǎn)付給第三方的款項(xiàng)，不應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
下列關(guān)于航空運(yùn)輸企業(yè)、郵政企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)的增值稅匯總納稅的說(shuō)法，正確的有（ ?。?。
選項(xiàng)E，中國(guó)鐵路總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)，按照除鐵路建設(shè)基金以外的銷售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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