自2019年1月1日至2027年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。孵化服務(wù)，是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
本月美心公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（10＋5）÷（1＋6%）×6%＝0.85（萬(wàn)元）。
選項(xiàng)A，符合條件的資源回收企業(yè)按規(guī)定向出售者反向開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額。
選項(xiàng)B、D、E，將購(gòu)買(mǎi)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于免征增值稅項(xiàng)目、非增值應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)（交際應(yīng)酬），屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。
選項(xiàng)C，將購(gòu)買(mǎi)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于投資、分配、贈(zèng)送，屬于視同銷(xiāo)售，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝113÷（1＋13%）×13%×[1030÷（1＋3%）]÷[1030÷（1＋3%）＋809÷（1＋9% ）]＝7.46（萬(wàn)元） ；
當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 113÷ （ 1＋13% ） ×13%－7.46＝5.54（萬(wàn)元）；
當(dāng)月應(yīng)納稅額＝ 809÷ （ 1＋9% ) × 9%－5.54＋1030÷（1＋3% ）×3% ＝91.26（萬(wàn)元）?
（1）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
（2）乘機(jī)日期在2025年9月30日前的紙質(zhì)行程單， 按照公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9%）×9%。
（3）增值稅應(yīng)納稅額＝200000×13%－2340－（5000－500）÷（1＋9%）×9%＝23288.44（元）。
（4）實(shí)際繳納的增值稅＝200000×3%＝6000（元）。
（5）即征即退的增值稅＝23288.44－6000＝17288.44（元）。
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