該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝（40＋70）×13%＋120×9%＝25.10（萬元）。
某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實(shí)際收取新舊首飾差價款共計(jì)90萬元；采取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項(xiàng)鏈200條，每條收取差價款1500元。上述金額均為含稅價。
（2）銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5.45萬元（含稅），按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅運(yùn)費(fèi)15萬元，接受乙運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人，假定不考慮稅收優(yōu)惠）的貨運(yùn)服務(wù)，取得乙企業(yè)委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元。
（4）接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所（一般納稅人）的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元；接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司（一般納稅人）提供廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元。
（5）因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)€變質(zhì)，該批速凍食品賬面價值30萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）以舊換新方式銷售玉石首飾，按新玉石首飾的作價征稅，不得扣除舊首飾的作價；以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的價款征收。
（2）銷項(xiàng)稅額＝（78＋90＋200×1500÷10000）÷（1＋13%）×13%＝22.78（萬元）。
（1）因質(zhì)量原因而給予對方的銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除。電子出版物適用9%稅率。
（2）銷項(xiàng)稅額＝[1500×500÷10000－5.45÷（1＋9%）]×9%＝6.3（萬元）。
（1）外購貨物因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
（2）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝（30－4）×13%＋4×9%＝3.74（萬元）。
（1）當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝22.78＋6.30＝29.08（萬元）。
（2）接受運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，業(yè)務(wù)（3）進(jìn)項(xiàng)稅額＝15×9%＋10×3%＝1.65（萬元）。
（3）業(yè)務(wù)（4）進(jìn)項(xiàng)稅額＝（20＋8）×6%＝1.68（萬元）。
（4）當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝1.65＋1.68＝3.33（萬元）。
（5）當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝29.08－（3.33－3.74）＝29.49（萬元）。
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，在同一張發(fā)票備注欄注明的折扣金額為10萬元，并在合同中約定實(shí)行現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第50天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（ ?。┤f元。
（1）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；在同一張發(fā)票上的“備注”欄分別注明的，按折扣前的銷售額征收增值稅。
（2）現(xiàn)金折扣，又稱銷售折扣，是為了鼓勵購貨方及時支付貨款而給予的折扣優(yōu)待，現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，因此現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。
（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝200×13%＝26（萬元）。
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