當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×5%＝225×5%＝11.25（萬(wàn)元）。
該建筑公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 113÷（1＋13%）×13%＋3.5÷ （1＋5%）×5%＝13.17（萬(wàn)元）。
自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一 定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅稅額＝23000÷（1＋9% ）× 9% －[ 15000÷（1＋9% ）× 9% －15000 × 5%÷（ 1 ＋9% ）×9%] ＝1899.08－1176.61 ＝722.47 （元）。
選項(xiàng)A、B、E，向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。具體包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，都應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。
選項(xiàng)C，納稅人為銷售貨物（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品）而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的、時(shí)間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。
選項(xiàng)D，4S店銷售汽車同時(shí)向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、保險(xiǎn)費(fèi)，屬于代為收取并轉(zhuǎn)付給第三方的款項(xiàng)，不應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
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