納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。
大麥?zhǔn)謾C(jī)商城當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（100000＋20000）÷（1＋13%）×13%＝13805.31（元）。
應(yīng)扣繳增值稅＝500÷（1＋6%）×6%＝28.3（萬(wàn)元）。
2025年3月，永宏煙葉收購(gòu)公司（一般納稅人）向煙農(nóng)收購(gòu)煙葉，當(dāng)月全部領(lǐng)用并加工成煙絲，收購(gòu)發(fā)票上分別注明收購(gòu)價(jià)款10萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼2萬(wàn)元。繳納煙葉稅2.2萬(wàn)元。則永宏煙葉收購(gòu)公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┤f(wàn)元。
煙葉收購(gòu)單位，應(yīng)將價(jià)外補(bǔ)貼與煙葉收購(gòu)價(jià)格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上分別注明，否則，價(jià)外補(bǔ)貼不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，9%是憑票據(jù)實(shí)抵扣或憑票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（煙葉收購(gòu)價(jià)款＋實(shí)際的價(jià)外補(bǔ)貼＋應(yīng)納煙葉稅）×扣除率＝（10＋2＋2.2）×（9%＋1%）＝1.42（萬(wàn)元）。
增值稅一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（ ?。?。
選項(xiàng)A、B、E，向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。具體包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，都應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。
選項(xiàng)C，納稅人為銷(xiāo)售貨物（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品）而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的、時(shí)間在1年內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。
選項(xiàng)D，4S店銷(xiāo)售汽車(chē)同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、保險(xiǎn)費(fèi)，屬于代為收取并轉(zhuǎn)付給第三方的款項(xiàng)，不應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
某金店為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷(xiāo)售額90萬(wàn)元，包裝費(fèi)5萬(wàn)元；零售玉石首飾取得含稅銷(xiāo)售額113萬(wàn)元，其中包裝費(fèi)6萬(wàn)元。
（2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取含稅價(jià)款50萬(wàn)元，同款新純金首飾零售價(jià)為含稅70萬(wàn)元。
（3）27日，接受客戶(hù)委托加工B款金項(xiàng)鏈20條，收取含稅加工費(fèi)1萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)金項(xiàng)鏈銷(xiāo)售價(jià)格。原材料成本20萬(wàn)元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。
（4）30日，將新設(shè)計(jì)的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克，不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格700元/克，無(wú)同款金項(xiàng)鏈?zhǔn)蹆r(jià)。
已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤(rùn)率為6%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
＋業(yè)務(wù)（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝50÷（1+13%）×13%＝5.75（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)（3）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝1÷（1＋13%）×13%＝0.12（萬(wàn)元）。
2024年12月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（90＋5＋113）÷（1＋13%）×13%＋5.75＋0.12＋5.08＝34.88（萬(wàn)元）。
或Ctrl+D收藏本頁(yè)