應(yīng)扣繳增值稅＝500÷（1＋6%）×6%＝28.3（萬元）。
某先進制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅進項稅額加計抵減政策。2025年4月一般計稅項目銷項稅額為300萬元，當(dāng)期可抵扣的進項稅額為225萬元，上期留抵稅額為8萬元。則當(dāng)期可計提加計抵減額為（ ?。┤f元。
當(dāng)期計提加計抵減額＝當(dāng)期可抵扣進項稅額×5%＝225×5%＝11.25（萬元）。
某商業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2025年2月為甲公司代銷食用鹽，取得零售價款23000元；當(dāng)月和甲公司結(jié)賬，支付給甲公司15000元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票。另向甲公司收取結(jié)算款5%的返還收入。則該企業(yè)2月份應(yīng)繳納增值稅稅額（ ）元。
自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一 定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。
該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅稅額＝23000÷（1＋9% ）× 9% －[ 15000÷（1＋9% ）× 9% －15000 × 5%÷（ 1 ＋9% ）×9%] ＝1899.08－1176.61 ＝722.47 （元）。
國內(nèi)A省甲軟件開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售自行研發(fā)軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額200000元，已開具增值稅專用發(fā)票，本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2340元；收到公司研發(fā)人員到B省出差的紙質(zhì)航空電子行程單合計5000元（其中機場建設(shè)費500元）。該公司本月即征即退的增值稅為（ ?。┰?/p>
（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
（2）乘機日期在2025年9月30日前的紙質(zhì)行程單， 按照公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%。
（3）增值稅應(yīng)納稅額＝200000×13%－2340－（5000－500）÷（1＋9%）×9%＝23288.44（元）。
（4）實際繳納的增值稅＝200000×3%＝6000（元）。
（5）即征即退的增值稅＝23288.44－6000＝17288.44（元）。
增值稅一般納稅人收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（ ）。
選項A、B、E，向購買方收取的各種價外費用。具體包括手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用無論其會計制度如何核算，都應(yīng)并入銷售額計稅。
選項C，納稅人為銷售貨物（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品）而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。
選項D，4S店銷售汽車同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、保險費，屬于代為收取并轉(zhuǎn)付給第三方的款項，不應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額。
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