題目
[組合題]2022 年 3 月，某大型工業(yè)企業(yè)直接排放大氣污染物 1 000 萬(wàn)立 方米，其中二氧化硫 120 毫克 / 立方米。當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額 1.2 元，二氧化硫污染當(dāng)量值（千克）為 0.95。 （其他相關(guān)資料：二氧化硫?yàn)樵撈髽I(yè)排放口的前三項(xiàng)污染物，不考慮該企業(yè) 排放的其他廢氣，當(dāng)?shù)匾?guī)定的二氧化硫排放標(biāo)準(zhǔn)為 200 毫克 / 立方米，1 克 =1 000 毫克。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。[要求1]計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月排放二氧化硫的污染當(dāng)量數(shù)。
[要求2]
計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月排放二氧化硫應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。
[要求3]
回答該企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)。
本題來(lái)源：2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題（2024）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
二氧化硫排放量 =1 000×10 000×120÷1 000÷1 000=1 200（千克）
二氧化硫污染當(dāng)量數(shù) =1 200÷0.95=1 263.16
[要求2]
答案解析：
二氧化硫的環(huán)境保護(hù)稅 =1 263.16×1.2=1 515.79（元）
該企業(yè)排放的二氧化硫濃度值 120 毫克 / 立方米＜ 200×（1-30%）=140（毫克 / 立方米），可減 按 75% 征收環(huán)境保護(hù)稅。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅 =1 515.79×75%=1 136.84（元）
[要求3]
答案解析：
該企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。
該企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
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拓展練習(xí)
第1題
[單選題]下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（ ?。?/span>答案解析
答案：
C
答案解析：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng) A 不當(dāng)選；改建 的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過(guò)程 中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng) B 不當(dāng)選；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng) C 當(dāng)選；通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng) D 不當(dāng)選。
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第2題
[單選題]居民個(gè)人取得的下列所得中，以 1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅的是（ ?。?。 答案解析
答案：
C
答案解析：居民個(gè)人取得“工資、薪金所得”“勞務(wù)報(bào)酬所得”“稿酬所得”和“特許權(quán)使用費(fèi)所得”合并為“綜合所得”，按年計(jì)征，選項(xiàng) A 不當(dāng)選。房產(chǎn)出租所得屬于“財(cái)產(chǎn)租賃 所得”，按次計(jì)征，以 1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，選項(xiàng) C 當(dāng)選。彩票中獎(jiǎng)所得屬于“偶然所 得”、車(chē)輛轉(zhuǎn)讓所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，均按次計(jì)征，以每次取得該項(xiàng)收入為一次，選項(xiàng) B、D 不當(dāng)選。
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第3題
[單選題]下列財(cái)產(chǎn)中，可以作為納稅抵押品的是（ ?。?。 答案解析
答案：
B
答案解析：抵押人所有的房屋和其他地上定著物可以抵押，選項(xiàng) B 當(dāng)選。土地所有權(quán)，所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)，依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)，不得抵押，選項(xiàng) A、C、D 不當(dāng)選。
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第4題
[不定項(xiàng)選擇題]稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體和客體的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：稅收法律關(guān)系的客體即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象。如：所得稅法律關(guān)系的客體就是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，財(cái)產(chǎn)稅法律關(guān)系的客體即是財(cái)產(chǎn)，流轉(zhuǎn)稅法律關(guān)系的客體就是貨物或勞務(wù)收入。選項(xiàng) A 當(dāng)選。稅收法律關(guān)系的主體即稅收 法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。在我國(guó)，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方：一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)，選項(xiàng) D 當(dāng)選。另一方是履行納稅義務(wù)的人，選項(xiàng) B 當(dāng)選。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)， 主要包括納稅人的權(quán)利和義務(wù)和國(guó)家行政機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。選項(xiàng) C 不當(dāng)選。
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第5題
[不定項(xiàng)選擇題]境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的有（ ?。?。 答案解析
答案：
B,C
答案解析：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值 5 萬(wàn)美元以上（不含等值 5 萬(wàn)美元，選項(xiàng) A 不當(dāng)選）的下列外匯資金，除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案：（1）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服 務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專(zhuān)有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。（2）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入（選項(xiàng) B、C 當(dāng)選）。（3）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、 不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、 會(huì)議、商品展銷(xiāo)等各項(xiàng)費(fèi)用屬于對(duì)外付匯無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形（選項(xiàng) D 不當(dāng)選）。
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