題目
[單選題]居民個人取得的下列所得中，以 1 個月內(nèi)取得的收入為一次計征個人所得稅的是（ ?。?。 本題來源：2022年注冊會計師《稅法》真題（2024）
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答案解析
答案：
C
答案解析：居民個人取得“工資、薪金所得”“勞務報酬所得”“稿酬所得”和“特許權使用費所得”合并為“綜合所得”，按年計征，選項 A 不當選。房產(chǎn)出租所得屬于“財產(chǎn)租賃 所得”，按次計征，以 1 個月內(nèi)取得的收入為一次，選項 C 當選。彩票中獎所得屬于“偶然所 得”、車輛轉(zhuǎn)讓所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，均按次計征，以每次取得該項收入為一次，選項 B、D 不當選。
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第1題
[單選題]某二手車經(jīng)銷企業(yè)，2021 年 12 月銷售其收購的一批二手車，取得含增值稅銷售額 100.5 萬元，該業(yè)務適用征收率征稅，該筆業(yè)務應繳納的增值稅為（ ?。?萬元。答案解析
答案：
A
答案解析：自 2020 年 5 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，減按 0.5% 的征收率征收增值稅。該筆業(yè)務應繳納的增值稅 =100.5÷（1+0.5%）× 0.5%=0.50（萬元）。
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第2題
[單選題]新加坡企業(yè)派遣兩名員工來華為某項目提供勞務，甲員工的停留時間為 3 月 1日—3 月 5 日，乙員工的停留時間為 3 月 3 日—3 月 7 日，在判斷該外國企業(yè)是否構成境內(nèi)常設機構時，兩名員工應計入的境內(nèi)工作時間是（ ?。┨?。答案解析
答案：
C
答案解析：新加坡企業(yè)為中國境內(nèi)某項目提供勞務，以該企業(yè)派其雇員為實施服務項目第一次抵達中國之日期（3 月 1 日）起至完成并交付服務項目的日期（3 月 7 日）止作為計算期間，計 算相關人員在中國境內(nèi)的停留天數(shù)；具體計算時，按所有雇員為同一個項目提供勞務活動不同時期在中國境內(nèi)連續(xù)或累計停留的時間計算，對同一時間段內(nèi)的同一批人員的工作不分別計算（甲、 乙員工 3 月 3 日—3 月 5 日均在境內(nèi)停留，不分別計算）；本題中，甲、乙員工為同一項目提供服務，在華的停留期間為 3 月 1 日—3 月 7 日，共計 7 天。選項 C 當選。
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第3題
[單選題]納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服的，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（ ?。?。 答案解析
答案：
A
答案解析：對于因征稅行為引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復議不能向法院起訴，經(jīng)復議仍不服的，才能起訴。征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征 稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金（選項 A 當選），扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。稅收保全措施、強制執(zhí)行措施、罰款均不屬于征稅行為，可以申請行政復議，也可以直接提起行政訴訟，選項 B、C、D 不 當選。
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第4題
[不定項選擇題]下列關于個人所得稅納稅人享受專項附加扣除計算時間的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B
答案解析：納稅人享受符合規(guī)定的住房貸款利息支出專項附加扣除期限最長不超過 240 個月（20 年），選項 A 當選；納稅人享受符合規(guī)定的繼續(xù)教育支出專項附加扣除的，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過 48 個月（4 年），選項 B 當選；納稅人享受符合規(guī)定的贍養(yǎng)老人的專項附加扣除的計算時間，為被贍養(yǎng)人年滿 60 周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末，選項 C 不當選； 納稅人享受符合規(guī)定的住房租金的專項附加扣除的計算時間，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準。選項 D 不當選。
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第5題
[不定項選擇題]下列稅收違法行為當事人中，稅務機關應依法從輕處罰的有（ ?。?nbsp;答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：依據(jù)稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則，當事人有下列情形之一的，稅務機關應當依法從輕或者減輕行政處罰：（1）主動消除或者減輕違法行為危害后果的（選項 C 當選）。（2）受他人脅迫有違法行為的（選項 A 當選）。（3）配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的（選項 D 當選）。（4）其他依法應當從輕或者減輕行政處罰的。不滿 14 周歲的人有違法行為的，屬于不予行政處罰情形（選項 B 不當選）。
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