題目
[單選題]下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（ ?。?/span>本題來源：2022年注冊會計師《稅法》真題（2024）
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答案解析
答案：
C
答案解析：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，選項 A 不當(dāng)選；改建 的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程 中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)，選項 B 不當(dāng)選；盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)，選項 C 當(dāng)選；通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)，選項 D 不當(dāng)選。
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第1題
[單選題]企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是（ ?。?。 答案解析
答案：
B
答案解析：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營 收入所屬納稅年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠，選項 B 當(dāng)選。
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第2題
[單選題]下列車輛中，免征車船稅的是（ ?。?/span>答案解析
答案：
D
答案解析：對節(jié)能汽車，減半征收車船稅，選項 A、B、C 不當(dāng)選；國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船，免征車船稅。選項 D 當(dāng)選。
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第3題
[不定項選擇題]下列關(guān)于個人所得稅納稅人享受專項附加扣除計算時間的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ?。?。 答案解析
答案：
A,B
答案解析：納稅人享受符合規(guī)定的住房貸款利息支出專項附加扣除期限最長不超過 240 個月（20 年），選項 A 當(dāng)選；納稅人享受符合規(guī)定的繼續(xù)教育支出專項附加扣除的，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過 48 個月（4 年），選項 B 當(dāng)選；納稅人享受符合規(guī)定的贍養(yǎng)老人的專項附加扣除的計算時間，為被贍養(yǎng)人年滿 60 周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末，選項 C 不當(dāng)選； 納稅人享受符合規(guī)定的住房租金的專項附加扣除的計算時間，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準。選項 D 不當(dāng)選。
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第4題
[不定項選擇題]境內(nèi)機構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進行稅務(wù)備案的有（ ?。?。 答案解析
答案：
B,C
答案解析：境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值 5 萬美元以上（不含等值 5 萬美元，選項 A 不當(dāng)選）的下列外匯資金，除無須進行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)備案：（1）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服 務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。（2）境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入（選項 B、C 當(dāng)選）。（3）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、 不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、 會議、商品展銷等各項費用屬于對外付匯無須進行稅務(wù)備案的情形（選項 D 不當(dāng)選）。
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第5題
[組合題]2022 年 3 月，某大型工業(yè)企業(yè)直接排放大氣污染物 1 000 萬立 方米，其中二氧化硫 120 毫克 / 立方米。當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額 1.2 元，二氧化硫污染當(dāng)量值（千克）為 0.95。
（其他相關(guān)資料：二氧化硫為該企業(yè)排放口的前三項污染物，不考慮該企業(yè) 排放的其他廢氣，當(dāng)?shù)匾?guī)定的二氧化硫排放標準為 200 毫克 / 立方米，1 克 =1 000 毫克。）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
答案解析
[要求1]
答案解析：
二氧化硫排放量 =1 000×10 000×120÷1 000÷1 000=1 200（千克）
二氧化硫污染當(dāng)量數(shù) =1 200÷0.95=1 263.16
[要求2]
答案解析：
二氧化硫的環(huán)境保護稅 =1 263.16×1.2=1 515.79（元）
該企業(yè)排放的二氧化硫濃度值 120 毫克 / 立方米＜ 200×（1-30%）=140（毫克 / 立方米），可減 按 75% 征收環(huán)境保護稅。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅 =1 515.79×75%=1 136.84（元）
[要求3]
答案解析：
該企業(yè)環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。
該企業(yè)環(huán)境保護稅的納稅地點為應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)。
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