題目
[單選題]下列財(cái)產(chǎn)中，可以作為納稅抵押品的是（ ?。?。 本題來(lái)源：2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題（2024）
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答案解析
答案：
B
答案解析：抵押人所有的房屋和其他地上定著物可以抵押，選項(xiàng) B 當(dāng)選。土地所有權(quán)，所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)，依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)，不得抵押，選項(xiàng) A、C、D 不當(dāng)選。
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第1題
[單選題]趙某 2019 年 7 月 15 日從某增值稅一般納稅人處購(gòu)入小轎車(chē)一輛，含增值稅價(jià)款 33.9 萬(wàn)元，購(gòu)車(chē)次日按 10% 的稅率繳納了車(chē)輛購(gòu)置稅，由于質(zhì)量原因于 2022 年 7 月 16 日將該車(chē)退回。趙某可申請(qǐng)退還的車(chē)輛購(gòu)置稅為（ ?。┤f(wàn)元。答案解析
答案：
A
答案解析：自納稅人繳納車(chē)輛購(gòu)置稅稅款之日起，至申請(qǐng)退稅之日止，小轎車(chē)的使用年限為 3年，趙某可申請(qǐng)退還的車(chē)輛購(gòu)置稅 =33.9÷（1+13%）×10%×（1-3×10%）=2.10（萬(wàn)元）。
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第2題
[單選題]新加坡企業(yè)派遣兩名員工來(lái)華為某項(xiàng)目提供勞務(wù)，甲員工的停留時(shí)間為 3 月 1日—3 月 5 日，乙員工的停留時(shí)間為 3 月 3 日—3 月 7 日，在判斷該外國(guó)企業(yè)是否構(gòu)成境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，兩名員工應(yīng)計(jì)入的境內(nèi)工作時(shí)間是（ ?。┨?。答案解析
答案：
C
答案解析：新加坡企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)某項(xiàng)目提供勞務(wù)，以該企業(yè)派其雇員為實(shí)施服務(wù)項(xiàng)目第一次抵達(dá)中國(guó)之日期（3 月 1 日）起至完成并交付服務(wù)項(xiàng)目的日期（3 月 7 日）止作為計(jì)算期間，計(jì) 算相關(guān)人員在中國(guó)境內(nèi)的停留天數(shù)；具體計(jì)算時(shí)，按所有雇員為同一個(gè)項(xiàng)目提供勞務(wù)活動(dòng)不同時(shí)期在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)停留的時(shí)間計(jì)算，對(duì)同一時(shí)間段內(nèi)的同一批人員的工作不分別計(jì)算（甲、 乙員工 3 月 3 日—3 月 5 日均在境內(nèi)停留，不分別計(jì)算）；本題中，甲、乙員工為同一項(xiàng)目提供服務(wù)，在華的停留期間為 3 月 1 日—3 月 7 日，共計(jì) 7 天。選項(xiàng) C 當(dāng)選。
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第3題
[不定項(xiàng)選擇題]增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可按照扣除規(guī)定項(xiàng)目后的余額確定銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅的有（ ?。?nbsp;答案解析
答案：
B,D
答案解析：一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。選項(xiàng) B 當(dāng)選。航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。選項(xiàng) D 當(dāng)選。
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第4題
[不定項(xiàng)選擇題]房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售新建房發(fā)生的下列支出中，可計(jì)入土地增值稅加計(jì) 20% 扣除基數(shù)的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì) 20% 的扣除。取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支 付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契 稅，應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除，選項(xiàng) A 當(dāng)選。銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目中扣除，選項(xiàng) B 不當(dāng)選。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、 建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等，其中基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)包括開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路發(fā)生的支出，選項(xiàng) C 當(dāng)選，前期工程費(fèi)包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)支出，選項(xiàng) D 當(dāng)選。
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第5題
[不定項(xiàng)選擇題]下列憑證中，免征印花稅的有（ ?。?/span>答案解析
答案：
A,C
答案解析：無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同，免征 印花稅，選項(xiàng) A 當(dāng)選；融資租賃合同，按租金的萬(wàn)分之零點(diǎn)五計(jì)征印花稅，選項(xiàng) B 不當(dāng)選；農(nóng) 民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售農(nóng) 產(chǎn)品書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同，免征印花稅，選項(xiàng) C 當(dāng)選；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，按保險(xiǎn)費(fèi)的千 分之一計(jì)征印花稅，選項(xiàng) D 不當(dāng)選。
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