題目
[組合題]某房地產(chǎn)開發(fā)公司2022年~2023年開發(fā)一棟寫字樓，經(jīng)營情況如下：（1）2022年10月通過政府拍賣受讓一項土地使用權(quán)，支付土地出讓金7 000萬元，取得合法票據(jù)。按照4%稅率計算繳納契稅280萬元，并取得完稅憑證。2023年1月準(zhǔn)備開工建設(shè)，因客觀原因土地容積率被調(diào)低，財政部門通知可以退還土地出讓金1 000萬元。（2）2023年11月寫字樓開發(fā)竣工，12月底售罄取得收入27 000萬元。（3）該項寫字樓開發(fā)成本共計8 000萬元，財務(wù)費用1 100萬元（與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)并從金融機構(gòu)取得貸款證明的利息支出200萬元），管理費用600萬元，銷售費用700萬元。（4）開發(fā)全過程中，“稅金及附加”科目的借方發(fā)生額為180萬元。（其他相關(guān)資料：上述金額均不含增值稅；計算土地增值稅時，利息支出符合條件允許據(jù)實扣除，其他開發(fā)費用扣除比例為5%，計算土地增值稅時允許扣除的稅金為150萬元。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。[要求1]判斷退還土地出讓金時是否可以退還已繳納的契稅，如果可以，回答需提供的資料。如不可以，說明理由。
[要求2]
回答計算土地增值稅增值額時利息支出允許據(jù)實扣除應(yīng)滿足的條件。
[要求3]
回答計算土地增值稅增值額時可扣除項目的合計金額。
[要求4]
計算銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
本題來源：注會《稅法》真題（一）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
可以退還相應(yīng)的契稅。
應(yīng)提交的資料：納稅人身份證件、完稅憑證復(fù)印件、補充合同（協(xié)議）和退款憑證。
[要求2]
答案解析：
財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。
[要求3]
答案解析：
取得土地使用權(quán)支付的金額＝7 000＋（280－1 000×4%）－1 000＝6 240（萬元）
開發(fā)成本＝8 000（萬元）
開發(fā)費用＝200＋（6 240＋8 000）×5%＝912（萬元）
轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝150（萬元）
加計扣除的金額＝（6 240＋8 000）×20%＝2 848（萬元）
可扣除項目的合計金額＝6 240＋8 000＋912＋150＋2 848＝18 150（萬元）
[要求4]
答案解析：
增值額＝27 000－18 150＝8 850（萬元）
增值率＝8 850÷18 150×100%＝48.76%
應(yīng)繳納土地增值稅＝8 850×30%＝2 655（萬元）
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拓展練習(xí)
第1題
[單選題]企業(yè)從事的下列經(jīng)營活動中，同時繳納增值稅和消費稅的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：高檔化妝品在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅，但應(yīng)繳納增值稅，選項B不當(dāng)選。出租養(yǎng)生理療館、進(jìn)口高檔服裝，均應(yīng)繳納增值稅，但不繳納消費稅，選項C、D不當(dāng)選。
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第3題
[不定項選擇題]正常生產(chǎn)經(jīng)營下，重大稅收違法失信主體申請?zhí)崆巴Ｖ构夹畔?，稅收機關(guān)不予停止的情形有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準(zhǔn)重整計劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書，稅務(wù)機關(guān)依法受償?shù)?，失信主體可以向作出確定失信主體決定的稅務(wù)機關(guān)申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅰ?/span>
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第4題
[不定項選擇題]下列稅種中，以國家法律形式發(fā)布實施的有（ ?。?/span>答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：房產(chǎn)稅是經(jīng)全國人大授權(quán)，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施的，選項D不當(dāng)選。
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第5題
[不定項選擇題]納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出下列具體行政行為不服的，在向人民法院提起訴訟前，必須先經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議的有（ ?。?。答案解析
答案：
A,C
答案解析：對于因征稅問題引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。征稅行為具體包括：確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款（選項C當(dāng)選）、加收滯納金（選項A當(dāng)選），扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
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