自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一 定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。
該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅稅額＝23000÷（1＋9% ）× 9% －[ 15000÷（1＋9% ）× 9% －15000 × 5%÷（ 1 ＋9% ）×9%] ＝1899.08－1176.61 ＝722.47 （元）。
選項D當(dāng)選：向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)，屬于境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人銷售完全發(fā)生在境外的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不用繳納增值稅。
已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項稅情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率＝（20－5）×13%＝1.95（萬元）。
該公司當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額＝50×9%＋3×6%－1.95＝2.73（萬元）。
業(yè)務(wù)（1）納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項稅額＝（680－63.6－60－24－21－1.8）÷（1＋6%）×6%＝28.85（萬元）。
業(yè)務(wù)（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，旅游公司出租門市房的銷項稅額＝12÷（1＋9%）×9%＝0.99（萬元）。
該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝28.85＋0.99－2.73＝27.11（萬元）。
（1）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；在同一張發(fā)票上的“備注”欄分別注明的，按折扣前的銷售額征收增值稅。
（2）現(xiàn)金折扣，又稱銷售折扣，是為了鼓勵購貨方及時支付貨款而給予的折扣優(yōu)待，現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，因此現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。
（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額＝200×13%＝26（萬元）。
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