下列關(guān)于境外旅游公司提供旅游服務(wù)繳納增值稅的說法中，正確的是（ ）。
該公司業(yè)務(wù)（4）應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（ ）萬元。
該公司當月可抵扣的增值稅進項稅額為（ ?。┤f元。
該公司當月應(yīng)繳納增值稅（ ?。┤f元。
- A、26.7
- B、27.14
- C、26.74
- D、27.11
選項D當選：向境外旅游公司支付境外旅游費，屬于境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人銷售完全發(fā)生在境外的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不用繳納增值稅。
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進項稅情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率＝（20－5）×13%＝1.95（萬元）。
該公司當月可抵扣的增值稅進項稅額＝50×9%＋3×6%－1.95＝2.73（萬元）。
業(yè)務(wù)（1）納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項稅額＝（680－63.6－60－24－21－1.8）÷（1＋6%）×6%＝28.85（萬元）。
業(yè)務(wù)（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天，旅游公司出租門市房的銷項稅額＝12÷（1＋9%）×9%＝0.99（萬元）。
該公司當月應(yīng)繳納增值稅＝28.85＋0.99－2.73＝27.11（萬元）。
納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款為依據(jù)計算增值稅。
該金店就此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額＝10÷（1＋13%）×13%＝1.15（萬元）。
該企業(yè)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額＝（40＋70）×13%＋120×9%＝25.10（萬元）。
某商業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2025年2月為甲公司代銷食用鹽，取得零售價款23000元；當月和甲公司結(jié)賬，支付給甲公司15000元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票。另向甲公司收取結(jié)算款5%的返還收入。則該企業(yè)2月份應(yīng)繳納增值稅稅額（ ?。┰?。
自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一 定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。
該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅稅額＝23000÷（1＋9% ）× 9% －[ 15000÷（1＋9% ）× 9% －15000 × 5%÷（ 1 ＋9% ）×9%] ＝1899.08－1176.61 ＝722.47 （元）。
某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元；采取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200條，每條收取差價款1500元。上述金額均為含稅價。
（2）銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5.45萬元（含稅），按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）接受當?shù)丶走\輸企業(yè)（一般納稅人）的貨運服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅運費15萬元，接受乙運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人，假定不考慮稅收優(yōu)惠）的貨運服務(wù)，取得乙企業(yè)委托稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運費10萬元。
（4）接受當?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所（一般納稅人）的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元；接受當?shù)匾患覐V告公司（一般納稅人）提供廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元。
（5）因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批速凍食品霉爛變質(zhì)，該批速凍食品賬面價值30萬元，其中運費成本4萬元（當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務(wù)），進項稅額均已于上月抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）以舊換新方式銷售玉石首飾，按新玉石首飾的作價征稅，不得扣除舊首飾的作價；以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的價款征收。
（2）銷項稅額＝（78＋90＋200×1500÷10000）÷（1＋13%）×13%＝22.78（萬元）。
（1）因質(zhì)量原因而給予對方的銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除。電子出版物適用9%稅率。
（2）銷項稅額＝[1500×500÷10000－5.45÷（1＋9%）]×9%＝6.3（萬元）。
（1）外購貨物因管理不善霉爛變質(zhì)，進項稅不得抵扣，已抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
（2）應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額＝（30－4）×13%＋4×9%＝3.74（萬元）。
（1）當月增值稅銷項稅額＝22.78＋6.30＝29.08（萬元）。
（2）接受運輸企業(yè)運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進項稅額，業(yè)務(wù)（3）進項稅額＝15×9%＋10×3%＝1.65（萬元）。
（3）業(yè)務(wù)（4）進項稅額＝（20＋8）×6%＝1.68（萬元）。
（4）當月增值稅進項稅額＝1.65＋1.68＝3.33（萬元）。
（5）當月應(yīng)納增值稅＝29.08－（3.33－3.74）＝29.49（萬元）。
北京的甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月員工報銷差旅費，取得票據(jù)明細：北京到長沙的一等座高鐵票金額合計4500元；北京到成都的紙質(zhì)航空電子客票行程單合計3200元，其中機場建設(shè)費200元，燃油附加費240元；北京到香港的航空電子行程單金額合計11000元（上述票據(jù)均注明員工身份信息）；一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明住宿費金額1000元，普通發(fā)票注明餐費金額600元。則當月甲公司準予抵扣的進項稅額為（ ?。┰?。
北京到長沙的高鐵票允許抵扣進項稅＝4500÷（1＋9%）×9%＝371.56（元）；
北京到成都的機票允許抵扣進項稅＝（3200－200）÷（1＋9%）×9%＝247.71（元）；
北京到香港的機票不允許抵扣進項稅；
住宿費允許抵扣進項稅＝1000×6%＝60（元）；
餐費不允許抵扣進項稅；
則當月甲公司允許抵扣的進項稅＝371.56＋247.71＋60＝679.27（元）。
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