某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人（取得國際運(yùn)輸相關(guān)資質(zhì)），2024年9月取得的含稅收入包括貨物保管收入55.12萬元、裝卸搬運(yùn)收入93.28萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入1035.5萬元，另取得國際運(yùn)輸收入355.2萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，不正確的是（ ?。?/p>
納稅人銷售交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%；納稅人銷售服務(wù)，稅率為6%；國際運(yùn)輸服務(wù)適用于零稅率。
選項(xiàng)A，貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額＝55.12÷（1＋6%）×6%＝3.12（萬元）；
選項(xiàng)B，裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額＝93.28÷（1＋6%）×6%＝5.28（萬元）；
選項(xiàng)C，國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額＝1035.5÷（1＋9%）×9%＝85.5（萬元）；
選項(xiàng)D，國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額＝0。
納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款為依據(jù)計(jì)算增值稅。
該金店就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝10÷（1＋13%）×13%＝1.15（萬元）。
某商業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2025年2月為甲公司代銷食用鹽，取得零售價(jià)款23000元；當(dāng)月和甲公司結(jié)賬，支付給甲公司15000元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票。另向甲公司收取結(jié)算款5%的返還收入。則該企業(yè)2月份應(yīng)繳納增值稅稅額（ ?。┰?。
自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一 定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅稅額＝23000÷（1＋9% ）× 9% －[ 15000÷（1＋9% ）× 9% －15000 × 5%÷（ 1 ＋9% ）×9%] ＝1899.08－1176.61 ＝722.47 （元）。
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，在同一張發(fā)票備注欄注明的折扣金額為10萬元，并在合同中約定實(shí)行現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第50天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（ ）萬元。
（1）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；在同一張發(fā)票上的“備注”欄分別注明的，按折扣前的銷售額征收增值稅。
（2）現(xiàn)金折扣，又稱銷售折扣，是為了鼓勵(lì)購貨方及時(shí)支付貨款而給予的折扣優(yōu)待，現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，因此現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。
（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝200×13%＝26（萬元）。
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