籌辦期間的業(yè)務(wù)招待費可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，籌辦費中可扣除的業(yè)務(wù)招待費=10×60%=6（萬元），應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加=10-6＝4（萬元）。 2024年業(yè)務(wù)招待費的扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=2500×5‰=12.5（萬元），可扣除限額為12萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加=20-12＝8（萬元）。該公司2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=2500－2300－100＋4＋8=112（萬元）。
醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費支出和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，選項A不當選。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以按實際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前扣除，選項B當選。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除，選項C不當選。從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除，選項D當選。
業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的計算基數(shù)為銷售（營業(yè)）收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。該企業(yè)銷售（營業(yè)）收入＝1300+200+500＝2000（萬元）。業(yè)務(wù)招待費的扣除限額1=實際發(fā)生額的60%＝20×60%＝12（萬元）＞業(yè)務(wù)招待費的扣除限額2＝銷售（營業(yè)）收入的5‰＝2000×5‰=10（萬元），因此企業(yè)實際可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費是10萬元。
尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等屬于企業(yè)職工福利費。 該公司2024年工資總額=1000+0.2×（4＋2）×12=1014.4（萬元），工會經(jīng)費的扣除限額=1014.4×2%=20.29（萬元），21萬元大于20.29萬元，應(yīng)納稅調(diào)增0.71萬元。 職工福利費實際發(fā)生=100+0.2×4×12=109.6（萬元）。職工福利費的扣除限額=1014.4×14%=142.02（萬元），142.02萬元大于109.6萬元，不需調(diào)整。因此納稅調(diào)整為0.71萬元。
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