尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資、社會保險費、住房公積金、勞務費等屬于企業(yè)職工福利費。 該公司2024年工資總額=1000+0.2×（4＋2）×12=1014.4（萬元），工會經(jīng)費的扣除限額=1014.4×2%=20.29（萬元），21萬元大于20.29萬元，應納稅調(diào)增0.71萬元。 職工福利費實際發(fā)生=100+0.2×4×12=109.6（萬元）。職工福利費的扣除限額=1014.4×14%=142.02（萬元），142.02萬元大于109.6萬元，不需調(diào)整。因此納稅調(diào)整為0.71萬元。
按規(guī)定不得抵扣的增值稅在發(fā)生當期計入相關資產(chǎn)的成本，在以后各期分攤扣除，選項A不當選；企業(yè)所得稅、允許抵扣的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，選項D不當選。
醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費支出和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，選項A不當選。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以按實際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前扣除，選項B當選。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除，選項C不當選。從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除，選項D當選。
選項B，投資收益不計入企業(yè)的銷售（營業(yè)）收入總額；選項C,資產(chǎn)處置收益不計入企業(yè)的銷售（營業(yè)）收入總額；選項D，固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。
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