企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資、薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 企業(yè)所得稅稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出總額＝105＋20＋30＝155（萬(wàn)元），允許扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)的限額＝155×2%＝3.1（萬(wàn)元）。
2022年12月，純牛上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買本公司股票1000股。2024年12月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是（ ?。┰?/p>
根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上市公司在員工行權(quán)時(shí)，可以按照行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)與員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年工資、薪金支出進(jìn)行稅前扣除。
因此行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）。
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，某企業(yè)同時(shí)具有境內(nèi)、境外業(yè)務(wù)（企業(yè)境外業(yè)務(wù)都在同一國(guó)家）時(shí)，下列對(duì)于盈虧彌補(bǔ)的理解，正確的是（ ?。?。
企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間（企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家）的盈虧可以互相彌補(bǔ)；如果企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，那么境外盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，但境內(nèi)盈利不得彌補(bǔ)境外虧損，選項(xiàng)B當(dāng)選。
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