根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上市公司在員工行權(quán)時(shí)，可以按照行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)與員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年工資、薪金支出進(jìn)行稅前扣除。
因此行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）。
該企業(yè)依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，屬于非居民企業(yè)，該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。
（1）來(lái)自境內(nèi)所得額為咨詢(xún)收入500萬(wàn)元和境內(nèi)培訓(xùn)收入200萬(wàn)元，合計(jì)700萬(wàn)元；
（2）在香港取得的所得在境外且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)關(guān)，不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。
綜上所述，選項(xiàng)C當(dāng)選。
根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，由此可知選項(xiàng)D當(dāng)選。
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