（1）獎勵(lì)費(fèi)（價(jià)外費(fèi)用）為含增值稅收入，需要作價(jià)稅分離；（2）設(shè)備的租賃費(fèi)，取得了增值稅專用發(fā)票，因此可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）該廣告公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=530×6%+53÷（1+6%）×6%-13=21.8（萬元）。
【知識點(diǎn)拓展】
一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算：
①應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
②銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率
選項(xiàng)B，應(yīng)按照“建筑服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。
【知識點(diǎn)拓展】
增值稅免稅項(xiàng)目
（1）傳統(tǒng)免稅項(xiàng)目：
①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
②避孕藥品和用具；
③古舊圖書；
④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
⑤外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品（限“殘疾人組織”）；
⑦其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品（不包括個(gè)體戶）。
（2）營改增境內(nèi)服務(wù)免稅項(xiàng)目較多，明確做題思路：
①需要照顧的；
②需要鼓勵(lì)的；
③國家、政府、軍隊(duì)行為。
選項(xiàng)A，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
【知識點(diǎn)拓展】
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（1）銷售紅酒的同時(shí)收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用處理，價(jià)外費(fèi)用需要作價(jià)稅分離；（2）甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（113 000+6 780）÷（1+13%）×13%=13 780（元）。
【知識點(diǎn)拓展】
包裝物租金 VS 包裝物押金：
（1）包裝物租金：屬于“價(jià)外費(fèi)用”，為含稅價(jià)需要價(jià)稅分離；
（2）包裝物押金：
①一般貨物、啤酒、黃酒：逾期時(shí)并入銷售額中計(jì)征增值稅；逾期包括法律規(guī)定的“一年期”和買賣雙方的“合同約定期”；
②除啤酒、黃酒以外的其他酒類：收取時(shí)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。
納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
【知識點(diǎn)拓展】
增值稅差額計(jì)稅
衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。
【知識點(diǎn)拓展】
電信服務(wù)
①基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。
②增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。
③衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。
[提示]基礎(chǔ)電信服務(wù)的稅率為9%，增值電信服務(wù)的稅率為6%。
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