（1）銷售紅酒的同時收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價外費(fèi)用處理，價外費(fèi)用需要作價稅分離；（2）甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（113 000+6 780）÷（1+13%）×13%=13 780（元）。
【知識點(diǎn)拓展】
包裝物租金 VS 包裝物押金：
（1）包裝物租金：屬于“價外費(fèi)用”，為含稅價需要價稅分離；
（2）包裝物押金：
①一般貨物、啤酒、黃酒：逾期時并入銷售額中計征增值稅；逾期包括法律規(guī)定的“一年期”和買賣雙方的“合同約定期”；
②除啤酒、黃酒以外的其他酒類：收取時并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。
選項(xiàng)B，應(yīng)按照“建筑服務(wù)”計算繳納增值稅。
【知識點(diǎn)拓展】
增值稅免稅項(xiàng)目
（1）傳統(tǒng)免稅項(xiàng)目：
①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
②避孕藥品和用具；
③古舊圖書；
④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
⑤外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品（限“殘疾人組織”）；
⑦其他個人銷售的自己使用過的物品（不包括個體戶）。
（2）營改增境內(nèi)服務(wù)免稅項(xiàng)目較多，明確做題思路：
①需要照顧的；
②需要鼓勵的；
③國家、政府、軍隊(duì)行為。
(1)銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。(2)甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（90 000-9 000）×13%=10 530（元）。
【知識點(diǎn)拓展】
特殊銷售方式下銷售額的確定
年應(yīng)納稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不辦理一般納稅人登記。（個體工商戶以外的其他個人，指除企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶之外的自然人）
【知識點(diǎn)拓展】
增值稅的納稅人：
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
題目所述內(nèi)容正確。
【知識點(diǎn)拓展】
增值稅免稅項(xiàng)目
（1）傳統(tǒng)免稅項(xiàng)目：
①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
②避孕藥品和用具；
③古舊圖書；
④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
⑤外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品（限“殘疾人組織”）；
⑦其他個人銷售的自己使用過的物品（不包括個體戶）。
（2）營改增境內(nèi)服務(wù)免稅項(xiàng)目較多，明確做題思路：
①需要照顧的；
②需要鼓勵的；
③國家、政府、軍隊(duì)行為。
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