衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”計算繳納增值稅。
【知識點拓展】
電信服務(wù)
①基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。
②增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。
③衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。
[提示]基礎(chǔ)電信服務(wù)的稅率為9%，增值電信服務(wù)的稅率為6%。
（1）113萬元為“不含”增值稅價款，不必作價稅分離處理，排除選項A、B；（2）本題銷售的標(biāo)的是“食品”，而非啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，其單獨記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅，排除選項D；（3）甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅=113×13%=14.69（萬元）。
【知識點拓展】
包裝物租金 VS 包裝物押金：
（1）包裝物租金：屬于“價外費用”，為含稅價需要價稅分離；
（2）包裝物押金：
①一般貨物、啤酒、黃酒：逾期時并入銷售額中計征增值稅；逾期包括法律規(guī)定的“一年期”和買賣雙方的“合同約定期”；
②除啤酒、黃酒以外的其他酒類：收取時并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。
（1）銷售額80萬元為不含稅收入，無須價稅分離；（2）該企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額=80×6%=4.8（萬元）。
【知識點拓展】
一般計稅方法應(yīng)納稅額計算
①應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
②銷項稅額=銷售額×適用稅率
甲公司進口音響應(yīng)繳納的增值稅稅額=（關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（113+11.3）×13%=16.16（萬元）。需注意，關(guān)稅計稅價格不含增值稅，無須作價稅分離。
【知識點拓展】
進口貨物應(yīng)納稅額計算：
選項A、C，應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票。選項B，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
【知識點拓展】
一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情形:
①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的；
②應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的；
③發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
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