在計算個體工商戶年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，下列處理正確的有（ ?。?/span>。
某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用一般計稅方法，預(yù)售樓盤收到的款項應(yīng)預(yù)繳的增值稅會計處理，下列正確的是（ ?。?/span>。
某企業(yè)屬于先進制造業(yè)企業(yè)，2023年有關(guān)增值稅的事項如下：該企業(yè)簡易計稅不含稅銷售額為80萬，征收率為3%，一般計稅的銷項稅額為120萬，進項稅額為107萬元，該企業(yè)出口貨物對應(yīng)的進項稅額為7萬元。上期留抵稅額為10萬元，上期加計抵減的余額為6萬元。根據(jù)上述資料回答以下問題。
（1）請說明2023年該先進制造業(yè)企業(yè)加計抵減的扣除比例。
（2）該企業(yè)出口貨物對應(yīng)的進項稅額是否可以享受加計抵減政策？請說明理由。
（3）該企業(yè)當(dāng)月新增的加計抵減額是多少？
（4）計算該企業(yè)本期實際可以抵扣的增值稅加計抵減額及結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的增值稅加計抵減額。
（5）計算該企業(yè)本期應(yīng)繳納的增值稅。
（1）自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
（2）不可以。理由：先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。
（3）新增的加計抵減額＝（107－7）×5%＝5（萬元）。
（4）本期可抵扣的進項稅額=107＋10＝117（萬元）
抵減前的應(yīng)納稅額=120－117＝3（萬元）。
本期可以抵減的加計抵減額＝5＋6＝11（萬元）。
本期實際抵減的加計抵減額為3萬元，剩余的8（11－3）萬元留待下期抵減。
（5）一般計稅方法下應(yīng)該繳納的增值稅3－3＝0，無需繳納增值稅。
簡易計稅方法下應(yīng)該繳納的增值稅=80×3%=2.4（萬元）。
應(yīng)該繳納的增值稅為2.4萬元。
某大型商場為增值稅一般納稅人，委托稅務(wù)師審查2023年的賬務(wù)核算和涉稅處理，稅務(wù)師在審核過程中收集到如下信息資料。
資料1：收到某企業(yè)以前年度拖欠貨款339萬元，經(jīng)協(xié)商另收該貨款資金占用費10萬元，會計處理如下：
借：銀行存款 3490000
貸：應(yīng)收賬款 3390000
財務(wù)費用 100000
資料2：轉(zhuǎn)讓某上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，取得轉(zhuǎn)讓收入81.8萬元，已知購進價79萬元，會計處理如下:
借：銀行存款 818000
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本—XX債務(wù) 790000
投資收益 28000
資料3：將新完工辦公樓外墻面提供給廣告公司做廣告，收取款項8萬元，會計處理如下：
借：銀行存款 80000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 75471.70
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4528.30
資料4：將倉庫改造成職工健身房，發(fā)生改造支出取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額2.7萬元，該倉庫入賬原值200萬元，已抵扣增值稅20萬元，改造時已計提折舊80萬元。會計處理如下：
（1）借：在建工程—健身房 1500000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 27000
累計折舊一倉庫 800000
貸：銀行存款 327000
固定資產(chǎn)一倉庫 2000000
（2）借：固定資產(chǎn)一健身房 1500000
貸：在建工程一健身房 1500000
資料5：購入一輛大客車取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，用于接送員工上下班，以及部分定點地區(qū)接送購物的顧客。會計處理如下:
借：固定資產(chǎn)—XX車輛 500000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 65000
貸：銀行存款 565000
資料6：向農(nóng)場購進水果，取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票注明金額18萬元，從小規(guī)模納稅人購進大米，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，稅額0.6萬元，水果和大米均用于對外零售，會計處理如下：
借：庫存商品 363800
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 22200
貸：銀行存款 386000
資料7：采用會員購物優(yōu)惠制度，對有會員身份的顧客在購買商品時給予一定折扣，會員費按年一次收取，分月結(jié)轉(zhuǎn)收入。全年收取會員費合計80萬元，結(jié)轉(zhuǎn)收入合計60萬元。會計處理如下:
（1）收取會員費時（匯總）
借：銀行存款 800000
貸：合同負債 800000
（2）結(jié)轉(zhuǎn)收入時（匯總）
借：合同負債 600000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 566037.74
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）33962.26
資料8：購物節(jié)活動期間除農(nóng)產(chǎn)品外全場促銷折扣銷售貨物（均適用稅率13%），累計銷售貨物300萬元（原價），根據(jù)促銷折扣政策累計給予顧客折扣金額30萬元，對索取發(fā)票的消費者開具發(fā)票時按規(guī)定注明銷售額和折扣額，會計處理如下：
借：銀行存款 2700000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2389380.53
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）310619.47
資料9：購進某品牌商品達到一定金額數(shù)量按協(xié)議取得供應(yīng)商返利5萬元，收取時向供應(yīng)商開具收據(jù)，企業(yè)會計處理如下：
借：銀行存款 50000
貸：其他應(yīng)收款 50000
不正確。
理由：企業(yè)向購買方收取的資金占用費屬于價外費用，應(yīng)計算繳納增值稅。
少計的增值稅額＝10÷（1+13%）×13%×10000=11504.42（元）。
不正確。
理由：轉(zhuǎn)讓上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券屬于“金融商品轉(zhuǎn)讓”應(yīng)計算繳納增值稅?！咎崾尽拷鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
少計的增值稅額=（81.8－79）÷（1＋6%）×6%×10000=1584.91（元）。
不正確。
理由：資料3中的業(yè)務(wù)屬于提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，應(yīng)按照9%的稅率計算繳納增值稅。
少計的增值稅額＝8÷（1＋9%）×9%×10000－4528.30=2077.2（元）。
不正確。
理由：發(fā)生的改造支出是用于職工福利的，取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅額，同時，已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，改變用途用于職工福利，應(yīng)按照不動產(chǎn)的凈值率，根據(jù)前期已抵扣的進項稅額計算當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。
少計的增值稅額＝[2.7+20×（200－80）÷200]×10000=147000（元）。
正確。
【提示】外購固定資產(chǎn)兼用于一般計稅項目和集體福利的，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
不正確。
理由：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。當(dāng)期少計進項稅額為（20×9%－0.6 ）×10000＝12000（元）。因此，當(dāng)期多計的增值稅為12000元。
不正確。納稅人收取會員費屬于銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，應(yīng)在取得會費時一次性計算繳納增值稅，而非在后期確認收入時計算繳納增值稅。當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅為80÷（1＋6%）×6%×10000＝45283.02（元），因當(dāng)年已繳納增值稅為33962.26元，所以當(dāng)期少計的增值稅為45283.02－33962.26＝11320.76（元）。
正確。
【提示】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。
不正確。
理由：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。因此，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為5÷（1＋13%）×13%×10000＝5752.21（元）。少計的增值稅額為5752.21元。
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