（1）自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。
（2）不可以。理由：先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
（3）新增的加計抵減額＝（107－7）×5%＝5（萬元）。
（4）本期可抵扣的進項稅額=107＋10＝117（萬元）
抵減前的應納稅額=120－117＝3（萬元）。
本期可以抵減的加計抵減額＝5＋6＝11（萬元）。
本期實際抵減的加計抵減額為3萬元，剩余的8（11－3）萬元留待下期抵減。
（5）一般計稅方法下應該繳納的增值稅3－3＝0，無需繳納增值稅。
簡易計稅方法下應該繳納的增值稅=80×3%=2.4（萬元）。
應該繳納的增值稅為2.4萬元。
稅務機關核準的可以準予退還的留抵稅額，應計入（ ?。?/span>。
納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額：
借：應交稅費——增值稅留抵稅額
貨：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額：
借：銀行存款
貸：應交稅費——增值稅留抵稅額
個人和用人單位解除勞動合同取得的一次性補償收入免征個人所得稅，該收入應該不超過當?shù)厣弦荒耆昶骄べY的（ ?。?/span>。
下列涉稅交易中，納稅人的信用等級必須為A級的是（ ）。
納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。
稅務機關對各種涉稅專業(yè)服務機構(gòu)都采取的監(jiān)管和服務制度包括實名制管理業(yè)務信息采集、涉稅專業(yè)服務規(guī)范、信用評價、公告和推送、違法違規(guī)責任、優(yōu)化服務措施。
某大型商場為增值稅一般納稅人，委托稅務師審查2023年的賬務核算和涉稅處理，稅務師在審核過程中收集到如下信息資料。
資料1：收到某企業(yè)以前年度拖欠貨款339萬元，經(jīng)協(xié)商另收該貨款資金占用費10萬元，會計處理如下：
借：銀行存款 3490000
貸：應收賬款 3390000
財務費用 100000
資料2：轉(zhuǎn)讓某上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，取得轉(zhuǎn)讓收入81.8萬元，已知購進價79萬元，會計處理如下:
借：銀行存款 818000
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本—XX債務 790000
投資收益 28000
資料3：將新完工辦公樓外墻面提供給廣告公司做廣告，收取款項8萬元，會計處理如下：
借：銀行存款 80000
貸：其他業(yè)務收入 75471.70
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 4528.30
資料4：將倉庫改造成職工健身房，發(fā)生改造支出取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額2.7萬元，該倉庫入賬原值200萬元，已抵扣增值稅20萬元，改造時已計提折舊80萬元。會計處理如下：
（1）借：在建工程—健身房 1500000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 27000
累計折舊一倉庫 800000
貸：銀行存款 327000
固定資產(chǎn)一倉庫 2000000
（2）借：固定資產(chǎn)一健身房 1500000
貸：在建工程一健身房 1500000
資料5：購入一輛大客車取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，用于接送員工上下班，以及部分定點地區(qū)接送購物的顧客。會計處理如下:
借：固定資產(chǎn)—XX車輛 500000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 65000
貸：銀行存款 565000
資料6：向農(nóng)場購進水果，取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票注明金額18萬元，從小規(guī)模納稅人購進大米，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，稅額0.6萬元，水果和大米均用于對外零售，會計處理如下：
借：庫存商品 363800
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 22200
貸：銀行存款 386000
資料7：采用會員購物優(yōu)惠制度，對有會員身份的顧客在購買商品時給予一定折扣，會員費按年一次收取，分月結(jié)轉(zhuǎn)收入。全年收取會員費合計80萬元，結(jié)轉(zhuǎn)收入合計60萬元。會計處理如下:
（1）收取會員費時（匯總）
借：銀行存款 800000
貸：合同負債 800000
（2）結(jié)轉(zhuǎn)收入時（匯總）
借：合同負債 600000
貸：主營業(yè)務收入 566037.74
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）33962.26
資料8：購物節(jié)活動期間除農(nóng)產(chǎn)品外全場促銷折扣銷售貨物（均適用稅率13%），累計銷售貨物300萬元（原價），根據(jù)促銷折扣政策累計給予顧客折扣金額30萬元，對索取發(fā)票的消費者開具發(fā)票時按規(guī)定注明銷售額和折扣額，會計處理如下：
借：銀行存款 2700000
貸：主營業(yè)務收入 2389380.53
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）310619.47
資料9：購進某品牌商品達到一定金額數(shù)量按協(xié)議取得供應商返利5萬元，收取時向供應商開具收據(jù)，企業(yè)會計處理如下：
借：銀行存款 50000
貸：其他應收款 50000
不正確。
理由：企業(yè)向購買方收取的資金占用費屬于價外費用，應計算繳納增值稅。
少計的增值稅額＝10÷（1+13%）×13%×10000=11504.42（元）。
不正確。
理由：轉(zhuǎn)讓上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券屬于“金融商品轉(zhuǎn)讓”應計算繳納增值稅?！咎崾尽拷鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
少計的增值稅額=（81.8－79）÷（1＋6%）×6%×10000=1584.91（元）。
不正確。
理由：資料3中的業(yè)務屬于提供不動產(chǎn)租賃服務，應按照9%的稅率計算繳納增值稅。
少計的增值稅額＝8÷（1＋9%）×9%×10000－4528.30=2077.2（元）。
不正確。
理由：發(fā)生的改造支出是用于職工福利的，取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅額，同時，已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，改變用途用于職工福利，應按照不動產(chǎn)的凈值率，根據(jù)前期已抵扣的進項稅額計算當期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。
少計的增值稅額＝[2.7+20×（200－80）÷200]×10000=147000（元）。
正確。
【提示】外購固定資產(chǎn)兼用于一般計稅項目和集體福利的，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
不正確。
理由：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。當期少計進項稅額為（20×9%－0.6 ）×10000＝12000（元）。因此，當期多計的增值稅為12000元。
不正確。納稅人收取會員費屬于銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，應在取得會費時一次性計算繳納增值稅，而非在后期確認收入時計算繳納增值稅。當期應繳納增值稅為80÷（1＋6%）×6%×10000＝45283.02（元），因當年已繳納增值稅為33962.26元，所以當期少計的增值稅為45283.02－33962.26＝11320.76（元）。
正確。
【提示】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。
不正確。
理由：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。因此，當期應轉(zhuǎn)出的進項稅額為5÷（1＋13%）×13%×10000＝5752.21（元）。少計的增值稅額為5752.21元。
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