稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性；從事納稅申報(bào)代理、 一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理、其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)從形式上保持獨(dú)立性。
下列涉稅交易中，納稅人的信用等級(jí)必須為A級(jí)的是（ ?。?/span>。
納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。
高新技術(shù)企業(yè)，在計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的總收入中不包括（ ?。?/span>。
在計(jì)算個(gè)體工商戶年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列處理正確的有（ ?。?/span>。
下列情形中，企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)與增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致的是（ ?。?/span>。
選項(xiàng)A，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)；如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。選項(xiàng)C，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單、收到全部或部分貨款的當(dāng)天、發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天這三者中較早一方。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單時(shí)。選項(xiàng)D，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
某廚具公司為一般納稅人，為提升產(chǎn)品銷售量，在某主播的直播間進(jìn)行直播帶貨，該主播個(gè)人與廚具公司簽訂的直播條款如下：雙方合作期限為2023年6月1日至2024年5月31日，合作期內(nèi)該主播于每周一三五七的18點(diǎn)至22點(diǎn)直播，該主播的報(bào)酬為直播貨物銷售額的20%，廚具公司每?jī)芍芙o該主播結(jié)算一次報(bào)酬，結(jié)算時(shí)該主播提供從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。
（1）廚具公司支付給該主播的報(bào)酬，能否憑借該主播從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票稅前全額扣除并簡(jiǎn)述理由。
（2）廚具公司取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票能否用于抵扣?請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
（3）廚具公司應(yīng)多久為主播個(gè)人代扣代繳一次個(gè)人所得稅？應(yīng)納稅所得額和預(yù)扣率是如何確定的？
（1）不能稅前全額扣除。該公司支付給主播的報(bào)酬屬于“手續(xù)費(fèi)及傭金”支出，不超過(guò)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，不得扣除。
（2）可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人采用一般計(jì)稅方式取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（3）①該公司以一個(gè)月為期限代扣代繳該主播的個(gè)人所得稅。該主播取得報(bào)酬為勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?？劾U義務(wù)人向居民個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次或每月收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率，按月計(jì)算每項(xiàng)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。②預(yù)扣預(yù)繳時(shí)勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。
級(jí)數(shù) | 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 | 預(yù)扣率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過(guò)20000元的部分 | 20 | 0 |
2 | 超過(guò)20000元至50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超過(guò)50000元的部分 | 40 | 7000 |
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