現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目是（ ?。?/span>。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位和個(gè)人的具體情況確定調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類數(shù)量額度以及領(lǐng)用發(fā)票方式保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。具體情形包括（ ?。?/span>。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位和個(gè)人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定或調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領(lǐng)用方式，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開(kāi)票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)為納稅人辦理“增版”“增量”。
2027年12月31日前，個(gè)體工商戶能夠享受“六稅兩費(fèi)”減免政策的稅法項(xiàng)目包括（ ?。?/span>。
2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附、地方教育附加。
某企業(yè)屬于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，2023年有關(guān)增值稅的事項(xiàng)如下：該企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅不含稅銷售額為80萬(wàn)，征收率為3%，一般計(jì)稅的銷項(xiàng)稅額為120萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為107萬(wàn)元，該企業(yè)出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為7萬(wàn)元。上期留抵稅額為10萬(wàn)元，上期加計(jì)抵減的余額為6萬(wàn)元。根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題。
（1）請(qǐng)說(shuō)明2023年該先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加計(jì)抵減的扣除比例。
（2）該企業(yè)出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以享受加計(jì)抵減政策？請(qǐng)說(shuō)明理由。
（3）該企業(yè)當(dāng)月新增的加計(jì)抵減額是多少？
（4）計(jì)算該企業(yè)本期實(shí)際可以抵扣的增值稅加計(jì)抵減額及結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的增值稅加計(jì)抵減額。
（5）計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)繳納的增值稅。
（1）自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
（2）不可以。理由：先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。
（3）新增的加計(jì)抵減額＝（107－7）×5%＝5（萬(wàn)元）。
（4）本期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=107＋10＝117（萬(wàn)元）
抵減前的應(yīng)納稅額=120－117＝3（萬(wàn)元）。
本期可以抵減的加計(jì)抵減額＝5＋6＝11（萬(wàn)元）。
本期實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額為3萬(wàn)元，剩余的8（11－3）萬(wàn)元留待下期抵減。
（5）一般計(jì)稅方法下應(yīng)該繳納的增值稅3－3＝0，無(wú)需繳納增值稅。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)該繳納的增值稅=80×3%=2.4（萬(wàn)元）。
應(yīng)該繳納的增值稅為2.4萬(wàn)元。
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。截止到2024年6月，甲公司欠乙公司款項(xiàng)累計(jì)2000萬(wàn)元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行重組，甲公司以其辦公樓抵償乙公司所欠款項(xiàng)后，不再償付剩于款項(xiàng)。2024年7月簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定：辦公樓抵償債務(wù)的價(jià)值按評(píng)估價(jià)值（含稅金額為1200萬(wàn)元，分別注明不含稅價(jià)款和增值稅額），甲公司應(yīng)按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并于2024年7月25日辦妥辦公樓過(guò)戶手續(xù)。債務(wù)重組和辦公樓過(guò)戶相關(guān)的稅費(fèi)，由各方按稅法規(guī)定分別繳納。審核甲公司辦公樓相關(guān)資料和會(huì)計(jì)核算獲悉，該辦公樓于2015年10月購(gòu)置，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得合規(guī)發(fā)票注明的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為720萬(wàn)元，另繳納契稅21.6萬(wàn)元，繳納印花稅0.36萬(wàn)元，記入固定資產(chǎn)原值741.6萬(wàn)元，截止到2024年6月累積計(jì)提折舊321.36萬(wàn)元。
假定甲公司增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率為7%，教育費(fèi)附加和地方教育附加適用費(fèi)率分別為3%和2%，建筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)的印花稅適用稅率為0.5‰，請(qǐng)分別列式計(jì)算或說(shuō)明甲公司在此項(xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)中的下述問(wèn)題。（金額單位為萬(wàn)元，保留兩位小數(shù)。）
（1）應(yīng)繳納的增值稅及附加稅費(fèi)分別是多少?應(yīng)繳納的印花稅是多少?
（2）以辦公樓進(jìn)行債務(wù)重組，能否免征征收土地增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
（3）債務(wù)重組所得是多少?
（4）除滿足企業(yè)重組具有合理商業(yè)目的等基礎(chǔ)條件外，還應(yīng)滿足哪些條件，債務(wù)重組所得可以適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理?
（5）債務(wù)重組所得應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。
（1）需要繳納的增值稅=（1200－720）÷（1＋5%）×5%=22.86（萬(wàn)元），需要繳納的附加稅費(fèi)=22.86×（7%+3%+2%）=2.74（萬(wàn)元）。
應(yīng)繳納的印花稅＝（1200－22.86）×0.05%＝0.59（萬(wàn)元）。
（2）不能免征土地增值稅。理由：以房抵債，辦公樓所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。
（3）債務(wù)重組所得=2000－1200＝800(萬(wàn)元)。
（4）債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上。
（5）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
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