“六稅兩費(fèi)”是指資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理下列行政復(fù)議案件，認(rèn)為事實(shí)清楚、權(quán)利義務(wù)關(guān)系明確、爭(zhēng)議不大的，可以適用簡(jiǎn)易程序：（1）被申請(qǐng)行政復(fù)議的行政行為是當(dāng)場(chǎng)作出；（2）被申請(qǐng)行政復(fù)議的行政行為是警告或者通報(bào)批評(píng)；（3）案件涉及款額3000元以下；（4）屬于政府信息公開(kāi)案件。除上述規(guī)定以外的行政復(fù)議案件，當(dāng)事人各方同意適用簡(jiǎn)易程序的，可以適用簡(jiǎn)易程序。
稅收保全措施包括稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款；扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。
某企業(yè)擁有的土地因國(guó)家建設(shè)的需要被依法征收而搬遷。按照與政府有關(guān)部門(mén)的搬遷合同約定，將企業(yè)原有的土地收回后，政府有關(guān)部門(mén)會(huì)以另一宗土地補(bǔ)償該企業(yè)，用于補(bǔ)償土地的價(jià)值超過(guò)了搬遷補(bǔ)償款，差額部分由該企業(yè)向政府有關(guān)部門(mén)以貨幣形式支付。假定該企業(yè)原有土地的原值為 A，賬面凈值為 B，經(jīng)評(píng)估搬遷補(bǔ)償款為 C，換入土地的公允價(jià)值為 D。
（1）企業(yè)因搬遷取得土地方式對(duì)價(jià)的補(bǔ)償款，是否應(yīng)繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
（2）企業(yè)因搬遷取得土地方式對(duì)價(jià)的補(bǔ)償款，是否應(yīng)繳納土地增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
（3）企業(yè)因政策性搬遷換入的土地應(yīng)繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)是多少？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
（4）企業(yè)因政策性搬遷換入的土地，企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是多少？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
（1）企業(yè)因搬遷取得土地方式對(duì)價(jià)的補(bǔ)償款，不應(yīng)繳納增值稅。
理由：政府采取土地收回方式，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為，屬于規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形，可以按規(guī)定免征增值稅。
（2）企業(yè)因搬遷取得土地方式對(duì)價(jià)的補(bǔ)償款，不應(yīng)繳納土地增值稅。
理由：企業(yè)的政策性搬遷若能符合因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，以及由企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
（3）企業(yè)因政策性搬遷換入的土地應(yīng)繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)為D－C。
理由：雙方交換價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。
（4）企業(yè)因政策性搬遷換入的土地，企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為B＋（D－C）。
理由：企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價(jià)的還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款）計(jì)算確定。
某展銷(xiāo)集團(tuán)將本集團(tuán)自用一幢展館自 2023 年 1 月起投資于全資子公司家具展銷(xiāo)中心，該展館于 2015 年 7 月由展銷(xiāo)集團(tuán)以 800 萬(wàn)元購(gòu)置，繳納相關(guān)稅費(fèi)后計(jì)入固定資產(chǎn)的原值為 840 萬(wàn)元，截至 2022 年 12 月 31 日已累計(jì)計(jì)提折舊 340 萬(wàn)元。投資協(xié)議約定，該展館投資給展銷(xiāo)中心時(shí)的含稅公允價(jià)值為 1 325 萬(wàn)元，投資過(guò)程中按規(guī)定應(yīng)繳納的稅費(fèi)由各方自行承擔(dān)。已知展銷(xiāo)集團(tuán)及家具銷(xiāo)中心均為增值稅一般納稅人。展銷(xiāo)集團(tuán)以該展館對(duì)外投資時(shí)，按要求開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得選擇分 4 年計(jì)入應(yīng)納稅所得額。要求：
（1）列式計(jì)算展銷(xiāo)集團(tuán)以該展館向家具展銷(xiāo)中心投資時(shí)，應(yīng)繳納的增值稅是多少？
（2）列式計(jì)算展銷(xiāo)集團(tuán)以該展館對(duì)外投資應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得金額及該項(xiàng)投資 2023—2026 年的計(jì)稅基礎(chǔ)金額。（假設(shè)稅法計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值一致）
（3）列式計(jì)算家具展銷(xiāo)中心接受投資的該展館 2023 年的計(jì)稅基礎(chǔ)金額（不考慮折舊）。
（4）假定房產(chǎn)適用稅率和城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額不變，家具展銷(xiāo)中心接受投資的該展館，每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅與展銷(xiāo)集團(tuán)原繳納金額相比是否發(fā)生變化？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
（1）應(yīng)繳納的增值稅＝（1325－800）÷（1＋5）×5%＝25（萬(wàn)元）。
（2）展銷(xiāo)集團(tuán)以展館投資時(shí)的轉(zhuǎn)讓所得＝（1325－25）－（840－340）＝800（萬(wàn)元）
2023年的投資計(jì)稅基礎(chǔ)＝（840－340）＋800÷4＝700（萬(wàn)元）
2024年的投資計(jì)稅基礎(chǔ)＝700＋800÷4＝900（萬(wàn)元）
2025年的投資計(jì)稅基礎(chǔ)＝900＋800÷4＝1100（萬(wàn)元）
2026年的投資計(jì)稅基礎(chǔ)＝I100＋800÷4＝1300（萬(wàn)元）
（3）家具展銷(xiāo)中心接受投資的該展館2023年計(jì)稅基礎(chǔ)＝1325－25＝1300（萬(wàn)元）。
（4）展館轉(zhuǎn)到展銷(xiāo)中心后，應(yīng)交的房產(chǎn)稅有變化，城鎮(zhèn)土地使用稅無(wú)變化。
理由：母公司以房產(chǎn)投資于已設(shè)立的全資子公司，子公司房產(chǎn)的入賬價(jià)值是公允價(jià)值，房產(chǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)發(fā)生變化，家具展銷(xiāo)中心與展銷(xiāo)集團(tuán)計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)余值不一樣，所以房產(chǎn)稅有變化。城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際占用的土地面積，因?qū)嶋H占用土地的面積未發(fā)生變化，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額不變，所以城鎮(zhèn)土地使用稅無(wú)變化。
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