稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位和個(gè)人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營情況確定或調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領(lǐng)用方式，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)為納稅人辦理“增版”“增量”。
省稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用等級評估結(jié)果自產(chǎn)生之日起有效期為（ ）。
高新技術(shù)企業(yè)，在計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的總收入中不包括（ ?。?/span>。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對各種涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)都采取的監(jiān)管和服務(wù)制度包括實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集、涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范、信用評價(jià)、公告和推送、違法違規(guī)責(zé)任、優(yōu)化服務(wù)措施。
將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，以下說法符合現(xiàn)行規(guī)定的是（ ?。?/span>。
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。截止到2024年6月，甲公司欠乙公司款項(xiàng)累計(jì)2000萬元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行重組，甲公司以其辦公樓抵償乙公司所欠款項(xiàng)后，不再償付剩于款項(xiàng)。2024年7月簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定：辦公樓抵償債務(wù)的價(jià)值按評估價(jià)值（含稅金額為1200萬元，分別注明不含稅價(jià)款和增值稅額），甲公司應(yīng)按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票，并于2024年7月25日辦妥辦公樓過戶手續(xù)。債務(wù)重組和辦公樓過戶相關(guān)的稅費(fèi)，由各方按稅法規(guī)定分別繳納。審核甲公司辦公樓相關(guān)資料和會(huì)計(jì)核算獲悉，該辦公樓于2015年10月購置，購進(jìn)時(shí)取得合規(guī)發(fā)票注明的購進(jìn)價(jià)格為720萬元，另繳納契稅21.6萬元，繳納印花稅0.36萬元，記入固定資產(chǎn)原值741.6萬元，截止到2024年6月累積計(jì)提折舊321.36萬元。
假定甲公司增值稅選擇簡易計(jì)稅方法，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率為7%，教育費(fèi)附加和地方教育附加適用費(fèi)率分別為3%和2%，建筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的印花稅適用稅率為0.5‰，請分別列式計(jì)算或說明甲公司在此項(xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)中的下述問題。（金額單位為萬元，保留兩位小數(shù)。）
（1）應(yīng)繳納的增值稅及附加稅費(fèi)分別是多少?應(yīng)繳納的印花稅是多少?
（2）以辦公樓進(jìn)行債務(wù)重組，能否免征征收土地增值稅？請簡述理由。
（3）債務(wù)重組所得是多少?
（4）除滿足企業(yè)重組具有合理商業(yè)目的等基礎(chǔ)條件外，還應(yīng)滿足哪些條件，債務(wù)重組所得可以適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理?
（5）債務(wù)重組所得應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。
（1）需要繳納的增值稅=（1200－720）÷（1＋5%）×5%=22.86（萬元），需要繳納的附加稅費(fèi)=22.86×（7%+3%+2%）=2.74（萬元）。
應(yīng)繳納的印花稅＝（1200－22.86）×0.05%＝0.59（萬元）。
（2）不能免征土地增值稅。理由：以房抵債，辦公樓所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。
（3）債務(wù)重組所得=2000－1200＝800(萬元)。
（4）債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上。
（5）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
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