房地產(chǎn)企業(yè)購入的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅視開發(fā)情況而定：如果土地購入后就進(jìn)行開發(fā)，則作為開發(fā)成本處理；如果土地購入后僅作為土地儲備，則作為無形資產(chǎn)處理。
向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《清稅證明》：（1）未辦理過涉稅事宜的；（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的。
某企業(yè)擁有的土地因國家建設(shè)的需要被依法征收而搬遷。按照與政府有關(guān)部門的搬遷合同約定，將企業(yè)原有的土地收回后，政府有關(guān)部門會以另一宗土地補(bǔ)償該企業(yè)，用于補(bǔ)償土地的價(jià)值超過了搬遷補(bǔ)償款，差額部分由該企業(yè)向政府有關(guān)部門以貨幣形式支付。假定該企業(yè)原有土地的原值為 A，賬面凈值為 B，經(jīng)評估搬遷補(bǔ)償款為 C，換入土地的公允價(jià)值為 D。
（1）企業(yè)因搬遷取得土地方式對價(jià)的補(bǔ)償款，是否應(yīng)繳納增值稅？請簡述理由。
（2）企業(yè)因搬遷取得土地方式對價(jià)的補(bǔ)償款，是否應(yīng)繳納土地增值稅？請簡述理由。
（3）企業(yè)因政策性搬遷換入的土地應(yīng)繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)是多少？請簡述理由。
（4）企業(yè)因政策性搬遷換入的土地，企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是多少？請簡述理由。
（1）企業(yè)因搬遷取得土地方式對價(jià)的補(bǔ)償款，不應(yīng)繳納增值稅。
理由：政府采取土地收回方式，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為，屬于規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形，可以按規(guī)定免征增值稅。
（2）企業(yè)因搬遷取得土地方式對價(jià)的補(bǔ)償款，不應(yīng)繳納土地增值稅。
理由：企業(yè)的政策性搬遷若能符合因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，以及由企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
（3）企業(yè)因政策性搬遷換入的土地應(yīng)繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)為D－C。
理由：雙方交換價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。
（4）企業(yè)因政策性搬遷換入的土地，企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為B＋（D－C）。
理由：企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價(jià)的還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款）計(jì)算確定。
或Ctrl+D收藏本頁