一般納稅人和自愿開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人有下列銷(xiāo)售情形，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品；
（2）銷(xiāo)售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；
（3）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者提供銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；
（4）金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>
（5）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；
（6）2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同目選擇按扣除向承租方收取的價(jià)款本金以及對(duì)外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金；
（7）提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用繳納增值稅的，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用；
（8）提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)；
（9）增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的；
（10）銷(xiāo)售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的；
（11）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。
此外，上述業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)未發(fā)生銷(xiāo)售行為的，都只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的可以準(zhǔn)予退還的留抵稅額，應(yīng)計(jì)入（ ?。?/span>。
納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
貨：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
下列涉稅交易中，納稅人的信用等級(jí)必須為A級(jí)的是（ ）。
納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。
下列情形中，企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)與增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致的是（ ?。?/span>。
選項(xiàng)A，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)；如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。選項(xiàng)C，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單、收到全部或部分貨款的當(dāng)天、發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天這三者中較早一方。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)清單時(shí)。選項(xiàng)D，生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
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