收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票包括：
（1）預付卡銷售和充值；
（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款；
（3）已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票；
（4）通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；
（5）建筑服務預收款；
（6）不征稅自來水；
（7）代理進口免稅貨物貨款；
（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等情形。
【提示】此類發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”。
納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關(guān)報告，由稅務機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，除采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
調(diào)節(jié)法是以一定時點的數(shù)據(jù)為基礎，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務而應增應減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗證被查事項是否正確的方法。
某展銷集團將本集團自用一幢展館自 2023 年 1 月起投資于全資子公司家具展銷中心，該展館于 2015 年 7 月由展銷集團以 800 萬元購置，繳納相關(guān)稅費后計入固定資產(chǎn)的原值為 840 萬元，截至 2022 年 12 月 31 日已累計計提折舊 340 萬元。投資協(xié)議約定，該展館投資給展銷中心時的含稅公允價值為 1 325 萬元，投資過程中按規(guī)定應繳納的稅費由各方自行承擔。已知展銷集團及家具銷中心均為增值稅一般納稅人。展銷集團以該展館對外投資時，按要求開具了增值稅專用發(fā)票，增值稅選擇簡易計稅方法，確認的轉(zhuǎn)讓所得選擇分 4 年計入應納稅所得額。要求：
（1）列式計算展銷集團以該展館向家具展銷中心投資時，應繳納的增值稅是多少？
（2）列式計算展銷集團以該展館對外投資應確認的轉(zhuǎn)讓所得金額及該項投資 2023—2026 年的計稅基礎金額。（假設稅法計稅基礎和賬面價值一致）
（3）列式計算家具展銷中心接受投資的該展館 2023 年的計稅基礎金額（不考慮折舊）。
（4）假定房產(chǎn)適用稅率和城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額不變，家具展銷中心接受投資的該展館，每年應繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅與展銷集團原繳納金額相比是否發(fā)生變化？請簡述理由。
（1）應繳納的增值稅＝（1325－800）÷（1＋5）×5%＝25（萬元）。
（2）展銷集團以展館投資時的轉(zhuǎn)讓所得＝（1325－25）－（840－340）＝800（萬元）
2023年的投資計稅基礎＝（840－340）＋800÷4＝700（萬元）
2024年的投資計稅基礎＝700＋800÷4＝900（萬元）
2025年的投資計稅基礎＝900＋800÷4＝1100（萬元）
2026年的投資計稅基礎＝I100＋800÷4＝1300（萬元）
（3）家具展銷中心接受投資的該展館2023年計稅基礎＝1325－25＝1300（萬元）。
（4）展館轉(zhuǎn)到展銷中心后，應交的房產(chǎn)稅有變化，城鎮(zhèn)土地使用稅無變化。
理由：母公司以房產(chǎn)投資于已設立的全資子公司，子公司房產(chǎn)的入賬價值是公允價值，房產(chǎn)稅的計稅基礎發(fā)生變化，家具展銷中心與展銷集團計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)余值不一樣，所以房產(chǎn)稅有變化。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為實際占用的土地面積，因?qū)嶋H占用土地的面積未發(fā)生變化，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額不變，所以城鎮(zhèn)土地使用稅無變化。
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