納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
貨：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)是（ ?。?/span>。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位和個(gè)人的具體情況確定調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類(lèi)數(shù)量額度以及領(lǐng)用發(fā)票方式保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。具體情形包括（ ）。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位和個(gè)人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定或調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量、額度以及領(lǐng)用方式，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開(kāi)票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)為納稅人辦理“增版”“增量”。
將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，以下說(shuō)法符合現(xiàn)行規(guī)定的是（ ?。?/span>。
某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，委托稅務(wù)師審查2023年的賬務(wù)核算和涉稅處理，稅務(wù)師在審核過(guò)程中收集到如下信息資料。
資料1：收到某企業(yè)以前年度拖欠貨款339萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商另收該貨款資金占用費(fèi)10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 3490000
貸：應(yīng)收賬款 3390000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000
資料2：轉(zhuǎn)讓某上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，取得轉(zhuǎn)讓收入81.8萬(wàn)元，已知購(gòu)進(jìn)價(jià)79萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理如下:
借：銀行存款 818000
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本—XX債務(wù) 790000
投資收益 28000
資料3：將新完工辦公樓外墻面提供給廣告公司做廣告，收取款項(xiàng)8萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 80000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 75471.70
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 4528.30
資料4：將倉(cāng)庫(kù)改造成職工健身房，發(fā)生改造支出取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額2.7萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)入賬原值200萬(wàn)元，已抵扣增值稅20萬(wàn)元，改造時(shí)已計(jì)提折舊80萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下：
（1）借：在建工程—健身房 1500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27000
累計(jì)折舊一倉(cāng)庫(kù) 800000
貸：銀行存款 327000
固定資產(chǎn)一倉(cāng)庫(kù) 2000000
（2）借：固定資產(chǎn)一健身房 1500000
貸：在建工程一健身房 1500000
資料5：購(gòu)入一輛大客車(chē)取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，用于接送員工上下班，以及部分定點(diǎn)地區(qū)接送購(gòu)物的顧客。會(huì)計(jì)處理如下:
借：固定資產(chǎn)—XX車(chē)輛 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 65000
貸：銀行存款 565000
資料6：向農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)水果，取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票注明金額18萬(wàn)元，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)大米，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額20萬(wàn)元，稅額0.6萬(wàn)元，水果和大米均用于對(duì)外零售，會(huì)計(jì)處理如下：
借：庫(kù)存商品 363800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 22200
貸：銀行存款 386000
資料7：采用會(huì)員購(gòu)物優(yōu)惠制度，對(duì)有會(huì)員身份的顧客在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)給予一定折扣，會(huì)員費(fèi)按年一次收取，分月結(jié)轉(zhuǎn)收入。全年收取會(huì)員費(fèi)合計(jì)80萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)收入合計(jì)60萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下:
（1）收取會(huì)員費(fèi)時(shí)（匯總）
借：銀行存款 800000
貸：合同負(fù)債 800000
（2）結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)（匯總）
借：合同負(fù)債 600000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 566037.74
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）33962.26
資料8：購(gòu)物節(jié)活動(dòng)期間除農(nóng)產(chǎn)品外全場(chǎng)促銷(xiāo)折扣銷(xiāo)售貨物（均適用稅率13%），累計(jì)銷(xiāo)售貨物300萬(wàn)元（原價(jià)），根據(jù)促銷(xiāo)折扣政策累計(jì)給予顧客折扣金額30萬(wàn)元，對(duì)索取發(fā)票的消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票時(shí)按規(guī)定注明銷(xiāo)售額和折扣額，會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 2700000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2389380.53
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）310619.47
資料9：購(gòu)進(jìn)某品牌商品達(dá)到一定金額數(shù)量按協(xié)議取得供應(yīng)商返利5萬(wàn)元，收取時(shí)向供應(yīng)商開(kāi)具收據(jù)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 50000
貸：其他應(yīng)收款 50000
不正確。
理由：企業(yè)向購(gòu)買(mǎi)方收取的資金占用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。
少計(jì)的增值稅額＝10÷（1+13%）×13%×10000=11504.42（元）。
不正確。
理由：轉(zhuǎn)讓上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券屬于“金融商品轉(zhuǎn)讓”應(yīng)計(jì)算繳納增值稅?！咎崾尽拷鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。
少計(jì)的增值稅額=（81.8－79）÷（1＋6%）×6%×10000=1584.91（元）。
不正確。
理由：資料3中的業(yè)務(wù)屬于提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，應(yīng)按照9%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
少計(jì)的增值稅額＝8÷（1＋9%）×9%×10000－4528.30=2077.2（元）。
不正確。
理由：發(fā)生的改造支出是用于職工福利的，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，改變用途用于職工福利，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)的凈值率，根據(jù)前期已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
少計(jì)的增值稅額＝[2.7+20×（200－80）÷200]×10000=147000（元）。
正確。
【提示】外購(gòu)固定資產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅項(xiàng)目和集體福利的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
不正確。
理由：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額為（20×9%－0.6 ）×10000＝12000（元）。因此，當(dāng)期多計(jì)的增值稅為12000元。
不正確。納稅人收取會(huì)員費(fèi)屬于銷(xiāo)售其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在取得會(huì)費(fèi)時(shí)一次性計(jì)算繳納增值稅，而非在后期確認(rèn)收入時(shí)計(jì)算繳納增值稅。當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅為80÷（1＋6%）×6%×10000＝45283.02（元），因當(dāng)年已繳納增值稅為33962.26元，所以當(dāng)期少計(jì)的增值稅為45283.02－33962.26＝11320.76（元）。
正確。
【提示】納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。
不正確。
理由：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為5÷（1＋13%）×13%×10000＝5752.21（元）。少計(jì)的增值稅額為5752.21元。
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。截止到2024年6月，甲公司欠乙公司款項(xiàng)累計(jì)2000萬(wàn)元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行重組，甲公司以其辦公樓抵償乙公司所欠款項(xiàng)后，不再償付剩于款項(xiàng)。2024年7月簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定：辦公樓抵償債務(wù)的價(jià)值按評(píng)估價(jià)值（含稅金額為1200萬(wàn)元，分別注明不含稅價(jià)款和增值稅額），甲公司應(yīng)按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并于2024年7月25日辦妥辦公樓過(guò)戶手續(xù)。債務(wù)重組和辦公樓過(guò)戶相關(guān)的稅費(fèi)，由各方按稅法規(guī)定分別繳納。審核甲公司辦公樓相關(guān)資料和會(huì)計(jì)核算獲悉，該辦公樓于2015年10月購(gòu)置，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得合規(guī)發(fā)票注明的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為720萬(wàn)元，另繳納契稅21.6萬(wàn)元，繳納印花稅0.36萬(wàn)元，記入固定資產(chǎn)原值741.6萬(wàn)元，截止到2024年6月累積計(jì)提折舊321.36萬(wàn)元。
假定甲公司增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率為7%，教育費(fèi)附加和地方教育附加適用費(fèi)率分別為3%和2%，建筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)的印花稅適用稅率為0.5‰，請(qǐng)分別列式計(jì)算或說(shuō)明甲公司在此項(xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)中的下述問(wèn)題。（金額單位為萬(wàn)元，保留兩位小數(shù)。）
（1）應(yīng)繳納的增值稅及附加稅費(fèi)分別是多少?應(yīng)繳納的印花稅是多少?
（2）以辦公樓進(jìn)行債務(wù)重組，能否免征征收土地增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
（3）債務(wù)重組所得是多少?
（4）除滿足企業(yè)重組具有合理商業(yè)目的等基礎(chǔ)條件外，還應(yīng)滿足哪些條件，債務(wù)重組所得可以適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理?
（5）債務(wù)重組所得應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。
（1）需要繳納的增值稅=（1200－720）÷（1＋5%）×5%=22.86（萬(wàn)元），需要繳納的附加稅費(fèi)=22.86×（7%+3%+2%）=2.74（萬(wàn)元）。
應(yīng)繳納的印花稅＝（1200－22.86）×0.05%＝0.59（萬(wàn)元）。
（2）不能免征土地增值稅。理由：以房抵債，辦公樓所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。
（3）債務(wù)重組所得=2000－1200＝800(萬(wàn)元)。
（4）債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上。
（5）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
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