購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即國稅發(fā)[1997]134號(hào)文件第二條規(guī)定的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。無論購貨方（受票方）與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。
下列關(guān)于個(gè)人所得稅中大病醫(yī)療支出的處理錯(cuò)誤的是（ ）。
一般納稅人和自愿開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人有下列銷售情形，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品；
（2）銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；
（3）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；
（4）金融商品轉(zhuǎn)讓；
（5）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；
（6）2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同目選擇按扣除向承租方收取的價(jià)款本金以及對(duì)外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金；
（7）提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用繳納增值稅的，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用；
（8）提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)；
（9）增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的；
（10）銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的；
（11）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。
此外，上述業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為的，都只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
企業(yè)自產(chǎn)的從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，計(jì)稅依據(jù)為（ ?。?/span>。
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。截止到2024年6月，甲公司欠乙公司款項(xiàng)累計(jì)2000萬元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行重組，甲公司以其辦公樓抵償乙公司所欠款項(xiàng)后，不再償付剩于款項(xiàng)。2024年7月簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定：辦公樓抵償債務(wù)的價(jià)值按評(píng)估價(jià)值（含稅金額為1200萬元，分別注明不含稅價(jià)款和增值稅額），甲公司應(yīng)按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票，并于2024年7月25日辦妥辦公樓過戶手續(xù)。債務(wù)重組和辦公樓過戶相關(guān)的稅費(fèi)，由各方按稅法規(guī)定分別繳納。審核甲公司辦公樓相關(guān)資料和會(huì)計(jì)核算獲悉，該辦公樓于2015年10月購置，購進(jìn)時(shí)取得合規(guī)發(fā)票注明的購進(jìn)價(jià)格為720萬元，另繳納契稅21.6萬元，繳納印花稅0.36萬元，記入固定資產(chǎn)原值741.6萬元，截止到2024年6月累積計(jì)提折舊321.36萬元。
假定甲公司增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率為7%，教育費(fèi)附加和地方教育附加適用費(fèi)率分別為3%和2%，建筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的印花稅適用稅率為0.5‰，請(qǐng)分別列式計(jì)算或說明甲公司在此項(xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)中的下述問題。（金額單位為萬元，保留兩位小數(shù)。）
（1）應(yīng)繳納的增值稅及附加稅費(fèi)分別是多少?應(yīng)繳納的印花稅是多少?
（2）以辦公樓進(jìn)行債務(wù)重組，能否免征征收土地增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
（3）債務(wù)重組所得是多少?
（4）除滿足企業(yè)重組具有合理商業(yè)目的等基礎(chǔ)條件外，還應(yīng)滿足哪些條件，債務(wù)重組所得可以適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理?
（5）債務(wù)重組所得應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。
（1）需要繳納的增值稅=（1200－720）÷（1＋5%）×5%=22.86（萬元），需要繳納的附加稅費(fèi)=22.86×（7%+3%+2%）=2.74（萬元）。
應(yīng)繳納的印花稅＝（1200－22.86）×0.05%＝0.59（萬元）。
（2）不能免征土地增值稅。理由：以房抵債，辦公樓所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。
（3）債務(wù)重組所得=2000－1200＝800(萬元)。
（4）債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上。
（5）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
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