題目
[單選題]甲企業(yè)2024年發(fā)放的合理工資總額為300萬元，實際發(fā)放的職工福利費45萬元、工會經(jīng)費5萬元、職工教育經(jīng)費6萬元。2024年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調增應納稅所得額（ ?。┤f元。本題來源：第三節(jié) 應納稅所得額的計算
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答案解析
答案：
A
答案解析：職工福利費限額＝300×14%＝42（萬元），實際發(fā)生45萬元，應調增所得額3萬元。工會經(jīng)費限額＝300×2%＝6（萬元），實際發(fā)生5萬元，不需要調整應納稅所得額。職工教育經(jīng)費限額＝300×8%＝24（萬元），實際發(fā)生6萬元，不需要調整應納稅所得額。綜上所述，需要調增應納稅所得額3萬元。
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拓展練習
第1題
[單選題]在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出不得在稅前扣除的是（ ?。?。
答案解析
答案：
A
答案解析：
交通違規(guī)罰款，屬于行政性罰款，不得稅前扣除，選項A當選。
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第2題
[單選題]2024年某一般居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產(chǎn)所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。2024年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計（ ）萬元。答案解析
答案：
B
答案解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入。業(yè)務招待費扣除限額兩種方式取較小數(shù)：2000×0.5%＝10（萬元），30×60%＝18（萬元），按10萬元稅前扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝2000×15%＝300（萬元），小于實際發(fā)生額320萬元，則按300萬元稅前扣除。2024年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費＝10＋300＝310（萬元）。
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第3題
[不定項選擇題]下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費支出的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：選項D，離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無關，不得列入福利費支出在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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第4題
[不定項選擇題]稅務機關對工資薪金進行合理性確認應遵循的原則有（ ?。?。答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（2）企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；（4）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；（5）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。綜上知本題選項B、C、D、E當選。
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第5題
[不定項選擇題]下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（ ?。?。
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：
選項D，銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息允許稅前扣除。選項A、B、C、E當選。
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