農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；自2023年1月1日起至2027年12月31日，對(duì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅，第一季度應(yīng)繳納增值稅為0元。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，因此，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為0元。
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加均適用“進(jìn)口不征，出口不退”原則，5月已核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額，應(yīng)在下一申報(bào)期計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)2025年6月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=（50+8）×（7%+3%+2%）=6.96（萬元）。
該企業(yè)下屬賓館上月隱瞞的餐飲收入50萬元，應(yīng)按“生活服務(wù)——餐飲住宿服務(wù)”項(xiàng)目，適用6%稅率補(bǔ)繳增值稅，查補(bǔ)的增值稅應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的計(jì)算依據(jù)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)=(36+80)×(7%+3%+2%)+50÷（1+6%）×6%×(7%+3%+2%)=14.26(萬元)。
實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的增值稅稅額，附加征收的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加費(fèi)不予退還。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×（7%+3%）=21（萬元）。
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