納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)（選項(xiàng)A）、餐飲服務(wù)（選項(xiàng)C）、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣的法定憑證與不得抵扣情況
1.準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證：
①增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）；
②海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；
③農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票；
④符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸電子普通發(fā)票（客票行程單等）；
⑤代扣代繳稅款的完稅憑證。
2.不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（1）簡(jiǎn)、免、福、人：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
（2）非正常損失：指因“管理不善”造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等等。
（3）貸、餐、常、娛：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
（1）銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；（2）本題屬于銷(xiāo)售貨物，因?yàn)槠溟_(kāi)具發(fā)票的時(shí)間（2月3日）早于收取貨款的時(shí)間，所以甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票（2月3日）的當(dāng)天。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
選項(xiàng)A，銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)按照“銷(xiāo)售貨物”繳納增值稅。選項(xiàng)B，航天運(yùn)輸服務(wù)按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)C，衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)D，飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品按照“銷(xiāo)售貨物”繳納增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
增值稅征稅范圍與稅率
衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
電信服務(wù)
①基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
②增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
③衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。
[提示]基礎(chǔ)電信服務(wù)的稅率為9%，增值電信服務(wù)的稅率為6%。
題目所述內(nèi)容正確。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
增值稅免稅項(xiàng)目
（1）傳統(tǒng)免稅項(xiàng)目：
①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
②避孕藥品和用具；
③古舊圖書(shū)；
④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
⑤外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品（限“殘疾人組織”）；
⑦其他個(gè)人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品（不包括個(gè)體戶(hù)）。
（2）營(yíng)改增境內(nèi)服務(wù)免稅項(xiàng)目較多，明確做題思路：
①需要照顧的；
②需要鼓勵(lì)的；
③國(guó)家、政府、軍隊(duì)行為。
實(shí)際收取的全部?jī)r(jià)款，即為差價(jià)的部分。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
以舊換新
（1）一般貨物：按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=含稅賣(mài)出價(jià)/（1+稅率）×稅率
（2）金銀首飾：按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（含稅賣(mài)出價(jià)-含稅買(mǎi)入價(jià)）/（1+稅率）×稅率
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