選項(xiàng)A，銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)按照“銷(xiāo)售貨物”繳納增值稅。選項(xiàng)B，航天運(yùn)輸服務(wù)按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)C，衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)D，飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品按照“銷(xiāo)售貨物”繳納增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
增值稅征稅范圍與稅率
(1)銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。(2)甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（90 000-9 000）×13%=10 530（元）。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定
選項(xiàng)A、B、D，將購(gòu)進(jìn)的貨物用于“投、分、送”，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算增值稅，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。選項(xiàng)C，將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷(xiāo)售，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的部分需要作轉(zhuǎn)出處理。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
增值稅視同銷(xiāo)售貨物總結(jié)
一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)；（2）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作等服務(wù)；（3）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)；（4）以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)；（5）在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形
一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)；（2）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作等服務(wù)；（3）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)；（4）以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)；（5）在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形
選項(xiàng)A，上期留抵增值稅稅額，可以與本期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。選項(xiàng)B、C，購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備、生產(chǎn)用原材料，均屬于用于能夠產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。選項(xiàng)D，為購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料而接受交通運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣的法定憑證與不得抵扣情況
1.準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證：
①增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）；
②海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；
③農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票；
④符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸電子普通發(fā)票（客票行程單等）；
⑤代扣代繳稅款的完稅憑證。
2.不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（1）簡(jiǎn)、免、福、人：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
（2）非正常損失：指因“管理不善”造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等等。
（3）貸、餐、常、娛：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
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