計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲公司自建的辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
回答業(yè)務(wù)（3）中簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同涉及的印花稅稅目及所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算甲公司就該合同應(yīng)繳納的印花稅。
計(jì)算業(yè)務(wù)（4）甲公司增資應(yīng)繳納的印花稅。
業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納印花稅＝300 000×0.03%＋50 000×0.1% ＋1 200 000×0.1%＝1 340（元）。
業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝10 000 000×（1－20%）×1.2%×5/12 ＋1 200 000×12%×7/12 ＝124 000（元）。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中涉及的印花稅稅目有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、技術(shù)合同。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅計(jì)稅依據(jù)＝800 000－200 000 ＝600 000（元）；技術(shù)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為200 000元。
甲公司應(yīng)繳納的印花稅＝600 000×0.03% ＋200 000×0.03%＝240（元）。
業(yè)務(wù)（2）需要繳納增值稅。
理由：采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。本題中，所銷(xiāo)售電腦已發(fā)出，需要繳納增值稅。
業(yè)務(wù)（3）不需要繳納增值稅。
理由：境內(nèi)的納稅人向境外單位銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的經(jīng)銷(xiāo)權(quán)（非技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)），免征增值稅。
業(yè)務(wù)（4）免征增值稅。
理由：納稅人提供技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù)，價(jià)款在同一張發(fā)票上開(kāi)具的，免征增值稅。
業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的關(guān)稅＝96×10%＝9.6（萬(wàn)元）。
組成計(jì)稅價(jià)格＝（96＋9.6）÷（1－4%）＝110（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝110×13% ＝14.3（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝110×4% ＝4.4（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納的契稅＝1 200×3%＝36（萬(wàn)元）。
2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝2 000×20×9÷12÷10 000 ＝3（萬(wàn)元）。
3月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝318.7×7%＝22.31（萬(wàn)元）。
3月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝318.7×3%＝9.56（萬(wàn)元）。
3月應(yīng)繳納的地方教育附加＝318.7×2%＝6.37（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)（2）不需要繳納增值稅。
理由：對(duì)被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅。
業(yè)務(wù)（3）不需要繳納增值稅。
理由：?jiǎn)挝粺o(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè)的，不視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，不征收增值稅。
業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝60×15%＝9（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（60＋9）÷（1－25%）×25%＝23（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（60＋9）÷（1－25%）×13% ＝11.96（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)（7）不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
理由：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝32.6×5%＝1.63（萬(wàn)元）。
當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝32.6×3%＝0.98（萬(wàn)元）。
當(dāng)月應(yīng)繳納的地方教育附加＝32.6×2%＝0.65（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)（1）需要繳納增值稅。
業(yè)務(wù)（1）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝2 200×60%×13%＝171.6（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)（3）不需要繳納增值稅。
理由：存款利息收入不征收增值稅。
業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅＝39.55÷（1＋13%）×10%＝3.5（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)（4）2024 年應(yīng)繳納的車(chē)船稅＝480÷12×8＝320（元）。
業(yè)務(wù)（5）不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
理由：外聘專家不屬于與企業(yè)簽訂了勞動(dòng)合同的員工，也不屬于企業(yè)作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工，企業(yè)為其支付的境內(nèi)機(jī)票款，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
加計(jì)抵減前增值稅應(yīng)納稅額＝171.6＋100×80%×13%－125.644＝56.356（萬(wàn)元）。
加計(jì)抵減額＝125.644×5%＝6.28（萬(wàn)元）。
5月應(yīng)繳納的增值稅＝56.356－ 6.28＝50.076（萬(wàn)元）。
5月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝50.076×7%＝3.51（萬(wàn)元）。
5月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝50.076×3% ＝1.5（萬(wàn)元）。
5月應(yīng)繳納的地方教育附加＝50.076×2%＝1（萬(wàn)元）。
應(yīng)補(bǔ)繳的處置環(huán)節(jié)印花稅＝ 10×0.3‰ ＝0.003（萬(wàn)元）。
應(yīng)補(bǔ)繳的處置環(huán)節(jié)的增值稅＝ 10×13% ＝1.3（萬(wàn)元）。
應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝ 1.3×7% ＝0.091（萬(wàn)元）。
應(yīng)補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加＝1.3×3%＝0.039（萬(wàn)元）。
對(duì)納稅人逃避繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 10－0.003 － 0.091 －0.039 ＝9.867（萬(wàn)元）。
不正確。
理由：增值稅即征即退稅款屬于財(cái)政性資金，但企業(yè)沒(méi)有對(duì)其單獨(dú)核算，不符合不征稅收入的條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)支付殘疾職工的工資可以100%加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。
職工福利費(fèi)扣除限額＝ 2 000×14% ＝ 280（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額超過(guò)限額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝300 － 280 ＝ 20（萬(wàn)元）。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝ 2 000×8% ＝ 160（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額超過(guò)限額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200 － 160 ＝ 40（萬(wàn)元）。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝ 2 000×2% ＝ 40（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)限額，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20＋40－50＝10（萬(wàn)元）。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝10 000×15% ＝1 500（萬(wàn)元）。
當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1 000萬(wàn)元，其中200萬(wàn)元非廣告性贊助支出不予扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)減上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)100萬(wàn)元。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200－100 ＝100（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 1＝10 000×5‰ ＝50（萬(wàn)元），扣除限額2 ＝200×60% ＝120（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)可稅前扣除的金額為50萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200－50 ＝150（萬(wàn)元）。
業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝100 ＋150 ＝250（萬(wàn)元）。
國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)，自獲利年度起，享受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照25% 的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
2021年度為企業(yè)獲利年度的第三年，按照“兩免三減半”政策的稅率為12.5%，低于地區(qū)優(yōu)惠稅率15%，因此選擇按照“兩免三減半”政策稅負(fù)更低。
應(yīng)納稅所得額＝2 190＋9.867＋10＋250＋4＝2 463.867（萬(wàn)元）。
應(yīng)納稅額＝2 463.867×12.5% ＝ 307.98（萬(wàn)元）。
關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格＝（200＋ 30）×（1＋0.3%）＝230.69（萬(wàn)元）。
應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅稅額＝230.69×10% ＝23.07（萬(wàn)元）。
應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝110÷（1 ＋ 9%）×3% ＝3.03（萬(wàn)元）。
應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝3.03×7% ＝0.21（萬(wàn)元）。
當(dāng)月合計(jì)繳納的增值稅稅額＝110÷（1＋9%）×9%＋39－167.33－3.03＝－122.28（萬(wàn)元）。
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