計算業(yè)務（1）應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅。
計算業(yè)務（2）的出口退稅額。
計算業(yè)務（3）在不動產(chǎn)所在地應預繳的增值稅和應預繳的城市維護建設稅。
計算業(yè)務（4）應扣繳的增值稅。
計算業(yè)務（4）應扣繳的企業(yè)所得稅。
計算業(yè)務（5）的增值稅銷項稅額。
計算當月允許抵扣的進項稅額。
計算當月合計繳納的增值稅（不含預繳或扣繳的增值稅）。
關(guān)稅計稅價格＝（200＋ 30）×（1＋0.3%）＝230.69（萬元）。
應繳納的進口關(guān)稅稅額＝230.69×10% ＝23.07（萬元）。
應預繳的增值稅＝110÷（1 ＋ 9%）×3% ＝3.03（萬元）。
應預繳的城市維護建設稅＝3.03×7% ＝0.21（萬元）。
當月合計繳納的增值稅稅額＝110÷（1＋9%）×9%＋39－167.33－3.03＝－122.28（萬元）。
業(yè)務（2）不需要在5月繳納增值稅。
理由：單用途卡售卡企業(yè)銷售單用途卡取得的預收資金，不繳納增值稅。
業(yè)務（3）不需要在5月繳納增值稅。
理由：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
業(yè)務（4）的銷項稅額＝120×9%＝10.8（萬元）。
業(yè)務（4）應繳納的印花稅＝360×1‰＝0.36（萬元）。
進口環(huán)節(jié)已繳納的關(guān)稅＝170×50%＝85（萬元）。
進口環(huán)節(jié)已繳納的消費稅＝170×（1＋50%）÷（1－15%）×15% ＝45（萬元）。
進口環(huán)節(jié)已繳納的增值稅＝170×（1＋50%）÷（1－15%）×13% ＝39（萬元）。
銷項稅額＝78 ＋10.8＝88.8（萬元）。
5月應申報繳納的增值稅＝88.8－64.9＝23.9（萬元）。
5月應繳納的城市維護建設稅＝23.9×5%＝1.195（萬元）。
5月應繳納的教育費附加＝23.9×3%＝0.717（萬元）。
5月應繳納的地方教育附加＝23.9×2%＝0.478（萬元）。
業(yè)務（2）不需要繳納增值稅。
理由：對被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。
業(yè)務（3）不需要繳納增值稅。
理由：單位無償提供服務用于公益事業(yè)的，不視同發(fā)生應稅銷售行為，不征收增值稅。
業(yè)務（6）進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅＝60×15%＝9（萬元）。
業(yè)務（6）進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅＝（60＋9）÷（1－25%）×25%＝23（萬元）。
業(yè)務（6）進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅＝（60＋9）÷（1－25%）×13% ＝11.96（萬元）。
業(yè)務（7）不能抵扣進項稅額。
理由：購進的貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
當月應繳納的城市維護建設稅＝32.6×5%＝1.63（萬元）。
當月應繳納的教育費附加＝32.6×3%＝0.98（萬元）。
當月應繳納的地方教育附加＝32.6×2%＝0.65（萬元）。
業(yè)務（1）需要繳納增值稅。
業(yè)務（1）的銷項稅額＝2 200×60%×13%＝171.6（萬元）。
業(yè)務（3）不需要繳納增值稅。
理由：存款利息收入不征收增值稅。
業(yè)務（4）應繳納的車輛購置稅＝39.55÷（1＋13%）×10%＝3.5（萬元）。
業(yè)務（4）2024 年應繳納的車船稅＝480÷12×8＝320（元）。
業(yè)務（5）不能抵扣進項稅額。
理由：外聘專家不屬于與企業(yè)簽訂了勞動合同的員工，也不屬于企業(yè)作為用工單位接受的勞務派遣員工，企業(yè)為其支付的境內(nèi)機票款，其進項稅額不能抵扣。
加計抵減前增值稅應納稅額＝171.6＋100×80%×13%－125.644＝56.356（萬元）。
加計抵減額＝125.644×5%＝6.28（萬元）。
5月應繳納的增值稅＝56.356－ 6.28＝50.076（萬元）。
5月應繳納的城市維護建設稅＝50.076×7%＝3.51（萬元）。
5月應繳納的教育費附加＝50.076×3% ＝1.5（萬元）。
5月應繳納的地方教育附加＝50.076×2%＝1（萬元）。
業(yè)務（2）不繳納資源稅。
理由：納稅人以自采未稅原煤洗選加工為選礦產(chǎn)品，在原煤移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，應在銷售或自用環(huán)節(jié)繳納資源稅。本題中，仍處于洗選煤加工環(huán)節(jié)，尚未對外銷售，所以不繳納資源稅。
企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅＝500×（1－30%）×1.2%×2÷12 ＋10×12% ＝1.9（萬元）。
企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝1 000×6÷10 000 ＝0.6（萬元）。
企業(yè)應繳納的增值稅＝10×5% ＝0.5（萬元）。
企業(yè)應繳納的印花稅＝10×1‰ ＝0.01（萬元）。
不正確。
理由：企業(yè)的不征稅收入用于支出（項目研發(fā)）所形成的費用或形成的資產(chǎn)計算的折舊、攤銷，不得在計算應納稅所得額時扣除。但如果作為征稅收入，該科技補貼用于項目研發(fā)的支出不僅可以稅前扣除，還可以享受研發(fā)費用100%加計扣除的稅收優(yōu)惠，從而享受到更低的稅負。
不合理。
理由：企業(yè)按照市場價格銷售貨物，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。
企業(yè)不能作為高新技術(shù)企業(yè)。
理由：該企業(yè)2023年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的比例＝5 500÷10 000×100% ＝55%＜60%，不滿足高新技術(shù)企業(yè)條件。
較低稅負下，2023年企業(yè)所得稅應納稅所得額＝ 4 000－1.9－0.6－0.01＋ 450－400＋ 18－1 800＝ 2 265.49（萬元）。
應納稅額＝ 2 265.49×25% ＝ 566.37（萬元）。
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