母公司甲公司對(duì)子公司乙公司進(jìn)行債務(wù)豁免，其中160（400×40%）萬(wàn)元應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行處理，確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益，超過(guò)部分240（400-160）萬(wàn)元應(yīng)作為權(quán)益性交易進(jìn)行處理，選項(xiàng)A、D當(dāng)選，選項(xiàng)C不當(dāng)選。獨(dú)立第三方丙公司和丁公司對(duì)乙公司的債務(wù)豁免40%，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行處理，確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益，選項(xiàng)B當(dāng)選。
不考慮其他因素，下列各項(xiàng)事項(xiàng)或交易中，應(yīng)確認(rèn)為合同履約成本的是（ ?。?。
通過(guò)電商平臺(tái)自主銷(xiāo)售商品并按銷(xiāo)售額的5%交給電商平臺(tái)的使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，選項(xiàng)A不當(dāng)選。對(duì)出售商品計(jì)提的質(zhì)保金30萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B不當(dāng)選。銷(xiāo)售商品按簽訂合同金額的百分比支付給銷(xiāo)售人員銷(xiāo)售傭金50萬(wàn)元屬于為取得合同而發(fā)生的增量成本，應(yīng)計(jì)入合同取得成本，選項(xiàng)C不當(dāng)選。
甲公司以人民幣作為記賬本位幣，相關(guān)年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2023年11月5日，甲公司與乙公司的股東簽訂協(xié)議，擬以1 000萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)乙公司100%股權(quán)。2024年3月20日，甲公司支付1 000萬(wàn)元的價(jià)款，并完成乙公司的股東變更登記手續(xù)。（2）2023年12月30日，甲公司管理層決定以資本公積轉(zhuǎn)增股本，但金額尚未確定。2024年2月22日，經(jīng)董事會(huì)和股東會(huì)決議，甲公司以800萬(wàn)元資本公積轉(zhuǎn)增股本。（3）2023年年末，甲公司持有的美元債券余額為人民幣30 000萬(wàn)元，將于6個(gè)月后到期。2024年1月至3月，人民幣對(duì)美元升值超過(guò)10%。（4）2024年3月1日，新發(fā)布的企業(yè)所得稅政策規(guī)定，自2024年3月1日起，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的比例由75%改為100%。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為2024年4月10日，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。
資產(chǎn)負(fù)債表日后稅收政策發(fā)生重大變化，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A不當(dāng)選。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B不當(dāng)選。資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增股本，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)C不當(dāng)選。資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生重大變化，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D當(dāng)選。
下列關(guān)于企業(yè)收到政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是（ ?。?。
增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助，不計(jì)入其他收益，選項(xiàng)B不當(dāng)選。企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助難以區(qū)分的，應(yīng)將政府補(bǔ)助整體歸類(lèi)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C不當(dāng)選。企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用總額法核算的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D不當(dāng)選。
下列各項(xiàng)關(guān)于稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用房地產(chǎn)，需要按照稅法規(guī)定計(jì)算并交納土地增值稅，這部分稅金應(yīng)該從資產(chǎn)處置收益中扣除，選項(xiàng)A當(dāng)選。根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，選項(xiàng)B當(dāng)選。耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而是直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用或者資產(chǎn)成本，選項(xiàng)C當(dāng)選。企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入在建工程成本，選項(xiàng)D當(dāng)選。
甲公司是生產(chǎn)和銷(xiāo)售杏仁片和杏仁餅干的企業(yè)，2023年相關(guān)資料如下：
（1）甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線，A、B生產(chǎn)線生產(chǎn)杏仁片，杏仁片既可以用于第三方銷(xiāo)售，也可以用于繼續(xù)加工杏仁餅干。C生產(chǎn)線用于將杏仁片繼續(xù)加工為杏仁餅干。A、B生產(chǎn)線提供的杏仁片完全足夠甲公司后續(xù)加工，并且A、B生產(chǎn)線之間生產(chǎn)不均衡，甲公司協(xié)調(diào)讓其趨于均衡。
（2）三條生產(chǎn)線均由多項(xiàng)機(jī)器設(shè)備組成。A、B、C三條生產(chǎn)線的賬面價(jià)值分別為1 170萬(wàn)元、1 230萬(wàn)元、1 700萬(wàn)元，剩余使用年限相同，甲公司總部資產(chǎn)為一棟辦公樓和研發(fā)中心，辦公樓的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，研發(fā)中心的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。
（3）C生產(chǎn)線中的X機(jī)器，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，由于質(zhì)量問(wèn)題，甲公司決定將其報(bào)廢。X機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為10萬(wàn)元。
（4）由于市場(chǎng)更新迭代，出現(xiàn)了杏仁餅干的替代品，導(dǎo)致甲公司生產(chǎn)線出現(xiàn)了減值跡象，辦公樓可以按照生產(chǎn)線賬面價(jià)值比例分?jǐn)偟紸、B、C生產(chǎn)線，研發(fā)中心不可以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊辽a(chǎn)線的賬面價(jià)值。A、B生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 600萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額不能可靠取得。C生產(chǎn)線（不含X機(jī)器）預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不能可靠取得，甲公司總資產(chǎn)的可收回金額為5 000萬(wàn)元。
其他資料：本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
A、B生產(chǎn)線為一個(gè)資產(chǎn)組，C生產(chǎn)線為一個(gè)資產(chǎn)組。
理由：A、B生產(chǎn)線生產(chǎn)的杏仁片可以用于第三方銷(xiāo)售，也可以用于繼續(xù)加工杏仁餅干，說(shuō)明A、B生產(chǎn)線能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，應(yīng)把A、B生產(chǎn)線合并為一個(gè)資產(chǎn)組。C生產(chǎn)線生產(chǎn)杏仁餅干能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，單獨(dú)作為一個(gè)資產(chǎn)組。
X機(jī)器應(yīng)單獨(dú)計(jì)算減值。
理由：甲公司決定將X機(jī)器單獨(dú)報(bào)廢，其可收回金額遠(yuǎn)低于賬面價(jià)值，存在減值，該減值應(yīng)由X機(jī)器自行承擔(dān)，不應(yīng)由C生產(chǎn)線再承擔(dān)X機(jī)器的減值金額。
由于辦公樓可以按照生產(chǎn)線賬面價(jià)值比例分?jǐn)偟紸、B、C生產(chǎn)線，研發(fā)中心不可以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊辽a(chǎn)線，因此先將總部資產(chǎn)辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)傊罙、B、C生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。
A生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)辦公樓后的賬面價(jià)值＝1 170+1 000×1 170÷（1 170+1 230+1 700）＝1 455.37（萬(wàn)元）；
B生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)辦公樓后的賬面價(jià)值＝1 230+1 000×1 230÷（1 170+1 230+1 700）＝1 530（萬(wàn)元）；
C生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)辦公樓后的賬面價(jià)值＝1 700+1 000×1 700÷（1 170+1 230+1 700）＝2 114.63（萬(wàn)元）。
A、B生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)辦公樓后的賬面價(jià)值2 985.37（1 455.37+1 530）萬(wàn)元大于A、B生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值2 600萬(wàn)元，發(fā)生減值385.37萬(wàn)元。
A生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)辦公樓的減值金額＝385.37×1 170÷（1 170+1 230）＝187.87（萬(wàn)元）；
A生產(chǎn)線的減值＝187.87×1 170÷1 455.37＝151.03（萬(wàn)元）；
分?jǐn)偨o總部資產(chǎn)辦公樓的減值＝187.87-151.03＝36.84（萬(wàn)元）。
B生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)辦公樓的減值金額＝385.37×1 230÷（1 170+1 230）＝197.50（萬(wàn)元）；
B生產(chǎn)線的減值＝197.50×1 230÷1 530＝158.77（萬(wàn)元）；
分?jǐn)偨o總部資產(chǎn)辦公樓的減值＝197.50-158.77＝38.73（萬(wàn)元）。
C生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)辦公樓后的賬面價(jià)值2 114.63萬(wàn)元大于C生產(chǎn)線（含X機(jī)器）預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1 810（1 800+10）萬(wàn)元，因此C生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)辦公樓發(fā)生的減值金額為304.63萬(wàn)元；
C生產(chǎn)線X機(jī)器發(fā)生減值金額＝100-10＝90（萬(wàn)元）；
C生產(chǎn)線（不含X機(jī)器）的減值＝（304.63-90）×（1 700-100）÷（2 114.63-100）＝170.46（萬(wàn)元）；
分?jǐn)偨o辦公樓的減值＝304.63-90-170.46＝44.17（萬(wàn)元）。
分?jǐn)偘偛抠Y產(chǎn)辦公樓減值后A、B、C生產(chǎn)線總賬面價(jià)值＝（1 170+1 230+1 700+1
000）-187.87-197.50-304.63＝4 410（萬(wàn)元）。
包含研發(fā)中心的總資產(chǎn)賬面價(jià)值＝4 410+500＝4 910（萬(wàn)元），包含研發(fā)中心的總資產(chǎn)賬面價(jià)值4 910萬(wàn)元小于甲公司總資產(chǎn)的可收回金額5 000萬(wàn)元，因此研發(fā)中心未發(fā)生減值。
綜上所述，A生產(chǎn)線應(yīng)確定資產(chǎn)減值損失為151.03萬(wàn)元，B生產(chǎn)線應(yīng)確定資產(chǎn)減值損失為158.77萬(wàn)元，C生產(chǎn)線應(yīng)確定資產(chǎn)減值損失為260.46（170.46+90）萬(wàn)元，辦公樓應(yīng)確定資產(chǎn)減值損失為119.74（36.84+38.73+44.17）萬(wàn)元，研發(fā)中心未發(fā)生減值。
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