企業(yè)（甲公司）與對該企業(yè)施加重大影響的投資方（自然人乙）構成關聯(lián)方關系，選項A當選。企業(yè)（丙公司）與對該企業(yè)實施共同控制的投資方（自然人乙）構成關聯(lián)方關系，選項B當選。企業(yè)（丁公司）與該企業(yè)的主要投資者個人（乙的兒子）關系密切的家庭成員（自然人乙）構成關聯(lián)方關系，選項C當選。自然人乙與其關系密切的家庭成員（乙的兒子）構成關聯(lián)方關系，選項D當選。
下列關于企業(yè)金融工具重分類的表述中，正確的是（ ?。?。
企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式時，應當按照規(guī)定對所有受影響的相關金融資產(chǎn)進行重分類。企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類，選項B不當選。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉出，調整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值，并以調整后的金額作為新的賬面價值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計量，選項C不當選。企業(yè)對金融資產(chǎn)進行重分類是企業(yè)管理相關金融資產(chǎn)的業(yè)務模式發(fā)生改變而導致的，既不是會計政策變更，也不是差錯更正或資產(chǎn)負債表日后調整事項，不應當追溯調整，選項D不當選。
甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2023年1月1日，甲公司將使用的辦公樓第3層經(jīng)營出租。租賃期為5年，年租金為35萬元，每年年末支付。該樓層能夠獨立計量和對外出售，賬面原價為1 000萬元，采用年限平均法計提折舊，至租賃期開始日已計提折舊200萬元，尚可使用年限為40年。租賃期開始日，該樓層的公允價值為850萬元，2023年12月31日，該樓層的公允價值為835萬元。不考慮相關稅費等其他因素，該項業(yè)務對甲公司2023年利潤的影響金額為（ ?。┤f元。
2023年1月1日，該房地產(chǎn)的賬面價值＝1 000-200＝800（萬元），公允價值為850萬元，賬面價值小于公允價值的差額（50萬元）計入其他綜合收益，不影響當期利潤；當年租金35萬元，計入其他業(yè)務收入，增加當期利潤；投資性房地產(chǎn)公允價值變動-15（835-850）萬元計入公允價值變動損益，減少當期利潤。該項業(yè)務對甲公司2023年利潤的影響金額＝35-15＝20（萬元），選項D當選。相關會計分錄如下：
借：投資性房地產(chǎn)——成本850
累計折舊200
貸：固定資產(chǎn)1 000
其他綜合收益50
借：銀行存款等35
貸：其他業(yè)務收入35
借：公允價值變動損益（850-835）15
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動15
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2022年度所得稅匯算清繳于2023年5月15日完成。2021年12月31日，甲公司與承租方乙公司簽訂寫字樓租賃合同。租賃期限為2022年1月1日至2023年12月31日，甲公司將其分類為經(jīng)營租賃，月租金為20萬元，并于每月月末支付。2023年12月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2022年度租金收入漏記，甲公司將該重要差錯采用追溯重述法進行差錯更正。該差錯更正對甲公司2023年期初留存收益的影響金額為（ ?。┤f元。
該差錯更正對甲公司2023年期初留存收益的影響金額＝20×12×（1-25%）＝180（萬元），選項C當選。
甲公司持有乙公司30%的股權，按權益法核算對乙公司的股權投資，原計劃長期持有。2023年12月31日，甲公司管理層決定近期以3 000萬元的價格出售所持有的乙公司股權，當日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為2 200萬元，其中，投資成本為600萬元，損益調整為1 200萬元，其他權益變動為400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，計算股權轉讓所得時，轉讓股權收入僅應扣除為取得該股權所發(fā)生的成本。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2023年12月31日所得稅會計處理的表述中，正確的有（ ?。?。
甲公司改變長期股權投資的持有意圖，擬對外出售，長期股權投資的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異，應確認相關的所得稅影響。甲公司2023年12月31日所得稅會計處理如下：
借：所得稅費用300
貸：遞延所得稅負債（1 200×25%）300
借：資本公積100
貸：遞延所得稅負債（400×25%）100
綜上所述，選項A、D當選。
甲公司是生產(chǎn)和銷售杏仁片和杏仁餅干的企業(yè)，2023年相關資料如下：
（1）甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線，A、B生產(chǎn)線生產(chǎn)杏仁片，杏仁片既可以用于第三方銷售，也可以用于繼續(xù)加工杏仁餅干。C生產(chǎn)線用于將杏仁片繼續(xù)加工為杏仁餅干。A、B生產(chǎn)線提供的杏仁片完全足夠甲公司后續(xù)加工，并且A、B生產(chǎn)線之間生產(chǎn)不均衡，甲公司協(xié)調讓其趨于均衡。
（2）三條生產(chǎn)線均由多項機器設備組成。A、B、C三條生產(chǎn)線的賬面價值分別為1 170萬元、1 230萬元、1 700萬元，剩余使用年限相同，甲公司總部資產(chǎn)為一棟辦公樓和研發(fā)中心，辦公樓的賬面價值為1 000萬元，研發(fā)中心的賬面價值為500萬元。
（3）C生產(chǎn)線中的X機器，賬面價值為100萬元，由于質量問題，甲公司決定將其報廢。X機器公允價值減去處置費用后的凈額為10萬元。
（4）由于市場更新迭代，出現(xiàn)了杏仁餅干的替代品，導致甲公司生產(chǎn)線出現(xiàn)了減值跡象，辦公樓可以按照生產(chǎn)線賬面價值比例分攤到A、B、C生產(chǎn)線，研發(fā)中心不可以按照合理和一致的基礎分攤至生產(chǎn)線的賬面價值。A、B生產(chǎn)線預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 600萬元，公允價值減去處置費用后的凈額不能可靠取得。C生產(chǎn)線（不含X機器）預計公允價值減去處置費用后的凈額為1 800萬元，預計未來現(xiàn)金流量不能可靠取得，甲公司總資產(chǎn)的可收回金額為5 000萬元。
其他資料：本題不考慮相關稅費及其他因素。
A、B生產(chǎn)線為一個資產(chǎn)組，C生產(chǎn)線為一個資產(chǎn)組。
理由：A、B生產(chǎn)線生產(chǎn)的杏仁片可以用于第三方銷售，也可以用于繼續(xù)加工杏仁餅干，說明A、B生產(chǎn)線能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，應把A、B生產(chǎn)線合并為一個資產(chǎn)組。C生產(chǎn)線生產(chǎn)杏仁餅干能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，單獨作為一個資產(chǎn)組。
X機器應單獨計算減值。
理由：甲公司決定將X機器單獨報廢，其可收回金額遠低于賬面價值，存在減值，該減值應由X機器自行承擔，不應由C生產(chǎn)線再承擔X機器的減值金額。
由于辦公樓可以按照生產(chǎn)線賬面價值比例分攤到A、B、C生產(chǎn)線，研發(fā)中心不可以按照合理和一致的基礎分攤至生產(chǎn)線，因此先將總部資產(chǎn)辦公樓賬面價值分攤至A、B、C生產(chǎn)線進行減值測試。
A生產(chǎn)線分攤總部資產(chǎn)辦公樓后的賬面價值＝1 170+1 000×1 170÷（1 170+1 230+1 700）＝1 455.37（萬元）；
B生產(chǎn)線分攤總部資產(chǎn)辦公樓后的賬面價值＝1 230+1 000×1 230÷（1 170+1 230+1 700）＝1 530（萬元）；
C生產(chǎn)線分攤總部資產(chǎn)辦公樓后的賬面價值＝1 700+1 000×1 700÷（1 170+1 230+1 700）＝2 114.63（萬元）。
A、B生產(chǎn)線分攤總部資產(chǎn)辦公樓后的賬面價值2 985.37（1 455.37+1 530）萬元大于A、B生產(chǎn)線預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值2 600萬元，發(fā)生減值385.37萬元。
A生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)辦公樓的減值金額＝385.37×1 170÷（1 170+1 230）＝187.87（萬元）；
A生產(chǎn)線的減值＝187.87×1 170÷1 455.37＝151.03（萬元）；
分攤給總部資產(chǎn)辦公樓的減值＝187.87-151.03＝36.84（萬元）。
B生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)辦公樓的減值金額＝385.37×1 230÷（1 170+1 230）＝197.50（萬元）；
B生產(chǎn)線的減值＝197.50×1 230÷1 530＝158.77（萬元）；
分攤給總部資產(chǎn)辦公樓的減值＝197.50-158.77＝38.73（萬元）。
C生產(chǎn)線分攤總部資產(chǎn)辦公樓后的賬面價值2 114.63萬元大于C生產(chǎn)線（含X機器）預計公允價值減去處置費用后的凈額1 810（1 800+10）萬元，因此C生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)辦公樓發(fā)生的減值金額為304.63萬元；
C生產(chǎn)線X機器發(fā)生減值金額＝100-10＝90（萬元）；
C生產(chǎn)線（不含X機器）的減值＝（304.63-90）×（1 700-100）÷（2 114.63-100）＝170.46（萬元）；
分攤給辦公樓的減值＝304.63-90-170.46＝44.17（萬元）。
分攤包含總部資產(chǎn)辦公樓減值后A、B、C生產(chǎn)線總賬面價值＝（1 170+1 230+1 700+1
000）-187.87-197.50-304.63＝4 410（萬元）。
包含研發(fā)中心的總資產(chǎn)賬面價值＝4 410+500＝4 910（萬元），包含研發(fā)中心的總資產(chǎn)賬面價值4 910萬元小于甲公司總資產(chǎn)的可收回金額5 000萬元，因此研發(fā)中心未發(fā)生減值。
綜上所述，A生產(chǎn)線應確定資產(chǎn)減值損失為151.03萬元，B生產(chǎn)線應確定資產(chǎn)減值損失為158.77萬元，C生產(chǎn)線應確定資產(chǎn)減值損失為260.46（170.46+90）萬元，辦公樓應確定資產(chǎn)減值損失為119.74（36.84+38.73+44.17）萬元，研發(fā)中心未發(fā)生減值。
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