位于縣城的某大型超市為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商業(yè)地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)。2024年5月，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）采用還本銷售方式銷售空調(diào)1 000臺(tái)，不含稅價(jià)格6 000元/臺(tái)。合同約定6個(gè)月后全額退款。款項(xiàng)已收，已開具增值稅發(fā)票。
（2）銷售單用途商業(yè)預(yù)付卡100張，預(yù)收資金30萬元。購(gòu)卡人當(dāng)月未消費(fèi)。
（3）批發(fā)銷售從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的有機(jī)蔬菜，開具增值稅普通發(fā)票10萬元，對(duì)其單獨(dú)核算。
（4）簽訂3年期租賃合同，出租上月購(gòu)置的當(dāng)?shù)貙懽謽恰：贤s定租賃期3年，不含稅租金合計(jì)360萬元，當(dāng)月一次性預(yù)收1年不含稅租金120萬元，尚未開具發(fā)票。
（5）因當(dāng)期某品牌廚具銷售良好，按銷售額向供貨方收取返還收入5萬元。該批廚具的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。
（6）進(jìn)口高檔化妝品一批，關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為170萬元。該批高檔化妝品已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書。
（7）采購(gòu)酒水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元、稅額26萬元。
（8）為貴重商品購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元、稅額0.48萬元。
（9）購(gòu)進(jìn)商品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1萬元、稅額0.13萬元。當(dāng)月因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)。
（其他相關(guān)資料：進(jìn)口高檔化妝品的關(guān)稅稅率為50%、消費(fèi)稅稅率為15%，租賃合同印花稅稅率為1‰。）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額＝ 1 000×6 000×13%÷10 000 ＝ 78（萬元）。
業(yè)務(wù)（2）不需要在5月繳納增值稅。
理由：?jiǎn)斡猛究ㄊ劭ㄆ髽I(yè)銷售單用途卡取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。
業(yè)務(wù)（3）不需要在5月繳納增值稅。
理由：對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額＝120×9%＝10.8（萬元）
業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的印花稅＝360×1‰＝0.36（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的關(guān)稅＝170×50%＝85（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅＝170×（1＋50%）÷（1－15%）×15%＝45（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的增值稅＝170×（1＋50%）÷（1－15%）×13%＝39（萬元）
銷項(xiàng)稅額＝78＋10.8＝88.8（萬元）
5月應(yīng)申報(bào)繳納的增值稅＝88.8－64.9＝23.9（萬元）
5月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝23.9×5%＝1.195（萬元）
5月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝23.9×3%＝0.717（萬元）
5月應(yīng)繳納的地方教育附加＝23.9×2%＝0.478（萬元）
或：5月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù)＝23.9×（5%＋3%＋2%）＝2.39（萬元）
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