全面數(shù)字化的電子發(fā)票（全電發(fā)票）不需要發(fā)票驗(yàn)舊。試點(diǎn)納稅人通過(guò)實(shí)名驗(yàn)證后，無(wú)須使用稅控專用設(shè)備即可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票，無(wú)須進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊操作。
在計(jì)算個(gè)體工商戶年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列處理正確的有（ ?。?/span>。
將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，以下說(shuō)法符合現(xiàn)行規(guī)定的是（ ?。?/span>。
甲有限合伙企業(yè)系增值稅一般納稅人，為境內(nèi)A上市公司的持股平臺(tái)，合伙人全部為A上市公司的核心員工、境內(nèi)自然人。甲有限合伙企業(yè)持有A公司2022年1月首發(fā)的限售股500萬(wàn)股。實(shí)際成本為5元每股，A上市公司的發(fā)行價(jià)為8元每股。自2022年5月甲有限合伙企業(yè)取得A公司分紅1000萬(wàn)元。2023年12月，甲有限合伙企業(yè)按規(guī)定以30元每股出售A公司限售股200萬(wàn)股。假設(shè)除取得A公司分紅和出售A公司限售股以外，未發(fā)生其他的業(yè)務(wù)。
（1）甲有限合伙企業(yè)從A公司取得分紅和出售A公司限售股的轉(zhuǎn)讓所得，是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
（2）列式計(jì)算有限合伙企業(yè)出售A公司限售股應(yīng)繳納的增值稅。
（3）合伙人從甲有限合伙企業(yè)取得的A公司分紅和轉(zhuǎn)讓A公司限售股所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的所得項(xiàng)目和適用稅率。
（1）不繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)取得的所得應(yīng)該采取“先分后稅”的原則，由于合伙人全部是自然人，應(yīng)該由合伙人繳納個(gè)人所得稅。
（2）有限合伙企業(yè)出售A公司限售股應(yīng)繳納的增值稅＝200×（30－8）÷（1＋6%）×6%＝249.06（萬(wàn)元）。
（3）合伙人從甲有限合伙企業(yè)取得的A公司分紅應(yīng)該按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征稅，適用稅率為20%。
合伙人從甲有限合伙企業(yè)取得的A公司限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，委托稅務(wù)師審查2023年的賬務(wù)核算和涉稅處理，稅務(wù)師在審核過(guò)程中收集到如下信息資料。
資料1：收到某企業(yè)以前年度拖欠貨款339萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商另收該貨款資金占用費(fèi)10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 3490000
貸：應(yīng)收賬款 3390000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000
資料2：轉(zhuǎn)讓某上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，取得轉(zhuǎn)讓收入81.8萬(wàn)元，已知購(gòu)進(jìn)價(jià)79萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理如下:
借：銀行存款 818000
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本—XX債務(wù) 790000
投資收益 28000
資料3：將新完工辦公樓外墻面提供給廣告公司做廣告，收取款項(xiàng)8萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 80000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 75471.70
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4528.30
資料4：將倉(cāng)庫(kù)改造成職工健身房，發(fā)生改造支出取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額2.7萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)入賬原值200萬(wàn)元，已抵扣增值稅20萬(wàn)元，改造時(shí)已計(jì)提折舊80萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下：
（1）借：在建工程—健身房 1500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27000
累計(jì)折舊一倉(cāng)庫(kù) 800000
貸：銀行存款 327000
固定資產(chǎn)一倉(cāng)庫(kù) 2000000
（2）借：固定資產(chǎn)一健身房 1500000
貸：在建工程一健身房 1500000
資料5：購(gòu)入一輛大客車取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，用于接送員工上下班，以及部分定點(diǎn)地區(qū)接送購(gòu)物的顧客。會(huì)計(jì)處理如下:
借：固定資產(chǎn)—XX車輛 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 65000
貸：銀行存款 565000
資料6：向農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)水果，取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票注明金額18萬(wàn)元，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)大米，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬(wàn)元，稅額0.6萬(wàn)元，水果和大米均用于對(duì)外零售，會(huì)計(jì)處理如下：
借：庫(kù)存商品 363800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 22200
貸：銀行存款 386000
資料7：采用會(huì)員購(gòu)物優(yōu)惠制度，對(duì)有會(huì)員身份的顧客在購(gòu)買商品時(shí)給予一定折扣，會(huì)員費(fèi)按年一次收取，分月結(jié)轉(zhuǎn)收入。全年收取會(huì)員費(fèi)合計(jì)80萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)收入合計(jì)60萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下:
（1）收取會(huì)員費(fèi)時(shí)（匯總）
借：銀行存款 800000
貸：合同負(fù)債 800000
（2）結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)（匯總）
借：合同負(fù)債 600000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 566037.74
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）33962.26
資料8：購(gòu)物節(jié)活動(dòng)期間除農(nóng)產(chǎn)品外全場(chǎng)促銷折扣銷售貨物（均適用稅率13%），累計(jì)銷售貨物300萬(wàn)元（原價(jià)），根據(jù)促銷折扣政策累計(jì)給予顧客折扣金額30萬(wàn)元，對(duì)索取發(fā)票的消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票時(shí)按規(guī)定注明銷售額和折扣額，會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 2700000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2389380.53
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）310619.47
資料9：購(gòu)進(jìn)某品牌商品達(dá)到一定金額數(shù)量按協(xié)議取得供應(yīng)商返利5萬(wàn)元，收取時(shí)向供應(yīng)商開(kāi)具收據(jù)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 50000
貸：其他應(yīng)收款 50000
不正確。
理由：企業(yè)向購(gòu)買方收取的資金占用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。
少計(jì)的增值稅額＝10÷（1+13%）×13%×10000=11504.42（元）。
不正確。
理由：轉(zhuǎn)讓上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券屬于“金融商品轉(zhuǎn)讓”應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。【提示】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
少計(jì)的增值稅額=（81.8－79）÷（1＋6%）×6%×10000=1584.91（元）。
不正確。
理由：資料3中的業(yè)務(wù)屬于提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，應(yīng)按照9%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
少計(jì)的增值稅額＝8÷（1＋9%）×9%×10000－4528.30=2077.2（元）。
不正確。
理由：發(fā)生的改造支出是用于職工福利的，取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，改變用途用于職工福利，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)的凈值率，根據(jù)前期已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
少計(jì)的增值稅額＝[2.7+20×（200－80）÷200]×10000=147000（元）。
正確。
【提示】外購(gòu)固定資產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅項(xiàng)目和集體福利的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
不正確。
理由：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額為（20×9%－0.6 ）×10000＝12000（元）。因此，當(dāng)期多計(jì)的增值稅為12000元。
不正確。納稅人收取會(huì)員費(fèi)屬于銷售其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在取得會(huì)費(fèi)時(shí)一次性計(jì)算繳納增值稅，而非在后期確認(rèn)收入時(shí)計(jì)算繳納增值稅。當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅為80÷（1＋6%）×6%×10000＝45283.02（元），因當(dāng)年已繳納增值稅為33962.26元，所以當(dāng)期少計(jì)的增值稅為45283.02－33962.26＝11320.76（元）。
正確。
【提示】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。
不正確。
理由：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為5÷（1＋13%）×13%×10000＝5752.21（元）。少計(jì)的增值稅額為5752.21元。
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